未按规定进行零申报风险.doc

未按规定进行零申报风险 一、 影响信用等级 按照《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的 公告》（国家税务总局公告 2015年第85号）的规定，“非正常 原因一个评价年度内增值税或营业税连续 3个月或者累计6 个月零申报、负申报的，不能评为A级。” 按照《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的 公告》（国家税务总局公告 2015年第85号）的规定：“提供虚 假申报材料享受税收优惠政策的。以该情形在税务管理系统 中的记录日期确定判 D级的年度，同时按照《信用管理办法》 第二十五条规定调整其以前年度信用记录。” 按照《国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法 （试行）》 的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）第二十条的规定： “有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为 D级”， 其中第六条指的就是“提供虚假申报材料享受税收优惠政 策的”。 二、 如果当期有收入及应纳税款办理零申报，属于偷税，需 要承担相应的法律责任 按照《中华人民共和国税收征收管理法》 第六十四条的规定： 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令 限期改正，并处五万元以下的罚款。 按照国家税务总局关于修订《重大税收违法案件信息公布办 法（试行）》的公告 （国家税务总局公告 2016年第 24 号）第十二 条的规定：按照本办法公布的纳税人，除判定为 D 级外，还 会： （一）对欠缴查补税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未 按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务 机关可以依据 《中华人民共和国税收征收管理法》 相关规定， 通知出入境管理机关限制其出境。 （二）税务机关将会将当事人信息提供给参与实施联合惩戒的 相关部门，由相关部门依法对当事人采取联合惩戒和管理措 施。 提示： 1、是不是所有的长期零申报都要纳入重点监控？ 答：如果企业在筹建期或者存在经营不善、依法被关停等情 况是不用纳入重点监控范围的，但是必须要及时前往税务机 关进行备案。 2、如果长期零申报且持有发票，是不是要及时到税务机关 申请降版降量？ 答：为降低税收风险，建议长期零申报，且持有发票的纳税 人，主动前往税务机关降版降量。待经营有所好转，再携带 资料按规定申请发票增版增量。 3、长期零申报的一般纳税人是不是要取消一般纳税人资 格？ 答：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税 务总局令第 22号）的规定， 除国家税务总局另有规定外， 纳 税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。因 此，担心是多余的。 4、如何避免被纳入重点监控范围 答：一定要清楚收入包含开票收入 + 未开票收入，特别是当 期有代开发票收入的纳税人，不要以为已经预缴税款就万事 大吉，要按规定前往税务机关进行申报，否则始终脱离不了 被重点监控的命运。