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练习一 一、单项选择题 1. 大海公司 2011 年 12 月 31 日取得的某项机器设备，原价为 100 万元，预计使用年限 为 10 年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，大海公司在计税 时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。 2012 年 12 月 31 日，该固定 资产的计税基础为（ ）万元。 A.64 B.72 C.80 D.0 【答案】C 【解析】该项固定资产的计税基础 =100-100 ×20%=80 （万元）。 2. 大海公司当期发生研究开发支出共计 200 万元，其中研究阶段支出 60 万元，开发阶 段不符合资本化条件的支出 20 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 120 万元，该项研发 当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产 10 万元。大海公司 当期期末无形资产的计税基础为 ( ) 万元。 A.110 B.180 C.200 D.165 【答案】 D 【解析】大海公司当期期末无形资产的账面价值 =120-10=110 （万元），计税基础 =110 × 150%=165 （万元）。 3. 某企业于 2012 年 1 月 1 日用银行存款 1 000 万元购入国债作为持有至到期投资，该 国债面值为 1 000 万元，票面利率为 4%，3 年期，到期时一次还本付息。假定国债利息免交 所得税，企业按票面利率确认利息收入。 2012 年 12 月 31 日，该国债的计税基础为（ ） 万元。 A.1 040 B.1 000 C.0 D.1 120 【答案】A 【解析】因国债持有至到期时利息免税，所以持有至到期投资的计税基础即为其账面价 值，该国债的计税基础 =1 000+1 000 ×4%=1 040 （万元）。 4.2012 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值 权，这些人员从 2012 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自 2014 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2014 年 12 月 31 日之前行使完毕。 B 公 司 2012 年 12 月 31 日计算确定的应付职工薪酬的余额为 200 万元，按税法规定，实际支付 时可计入应纳税所得额。 2012 年 12 月 31 日，该应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。 A.200 B.0 C.66.67 D.-200 【答案】B 【解析】应付职工薪酬的计税基础 =200-200=0 。 5.A 公司 2012 年发生了 1 000 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。 税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以 后纳税年度结转税前抵扣。 A 公司 2012 年实现销售收入 5 000 万元。 A 公司 2012 年广告费 支出的计税基础为（ ）万元。 A.250 B.1 000 C.750 D.0 【答案】A 【解析】因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期