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第十章 资金退出的核算 第一节 利润分配 利润分配的程序 利润分配的核算 第一节 利润分配 利润分配是指企业根据国家有关法规规定的程序和投资者的决议等，对当年可供分配净利润所进行的分配。 一、利润分配的程序 1.支付被没收的财物损失、各项税收滞纳金及罚款 2.弥补以前年度亏损 3.提取盈余公积 4.向投资者分配利润 二、利润分配的核算 （一）账户设置 1.“利润分配”账户 “利润分配”账户属于所有者权益账户，用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或亏损)后的积存余额。 第一节 利润分配 二、利润分配的核算 （一）账户设置 年终时，将本年实现的净利润结转到“利润分配——未分配利润”账户的贷方，如为亏损则转入“利润分配——未分配利润”账户的借方。同时 “利润分配”账户的借方登记本年利润分配的数额。年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的期末余额如在贷方反映累计的未分配利润；如在借方则反映累计的未弥补亏损。 在“利润分配”账户下分别设置以下明细账户： (1)“提取法定盈余公积”明细账户，用来核算企业按规定提取的法定盈余公积。 (2)“提取任意盈余公积”明细账户，用来核算企业提取的任意盈余公积。 (3)“应付现金股利或利润”明细账户，用来核算企业分配给普通股股东的现金股利或利润。 第一节 利润分配 二、利润分配的核算 （一）账户设置 (4)“转作股本的股利”明细账户，用来核算企业分配给普通股股东的股票股利。 (5)“未分配利润”明细账户，用来核算企业全年实现的净利润(或净亏损)、利润分配和尚未分配利润(或尚未弥补的亏损)。 年度终了，企业将全年实现的净利润（或净亏损）自“本年利润”账户转入“未分配利润”明细账户；将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。 结转后，除“利润分配”账户中的“未分配利润”明细账户外，其他明细账户无余额。 “利润分配”账户中的“未分配利润”明细账户如为贷方余额，反映企业历年积存的尚未分配的利润；如为借方余额，反映企业累积尚未弥补的亏损。 第一节 利润分配 二、利润分配的核算 （一）账户设置 2.“盈余公积”账户 “盈余公积”账户属于所有者权益类账户，用来核算从利润中提取的盈余公积及其使用情况。其借方登记盈余公积的使用；贷方登记盈余公积的提留；期末余额在贷方，反映企业历年盈余公积的积累数额。该账户应按盈余公积的种类设置明细账，进行明细核算。 3.“应付股利”账户 “应付股利”属于负债类账户，用来核算企业经董事会或股东大会或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。其贷方登记应支付的现金股利或利润；借方登记实际支付现金股利或利润；期末余额在贷方，反映企业尚未支付的现金股利或利润。该账户应按投资人设置三栏式明细账进行明细分类核算。 第一节 利润分配 二、利润分配的核算 （二）账务处理 （1）年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”账户转入“利润分配”账户，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配——未分配利润”账户，如为净亏损，作相反的会计分录； （2）按照规定从净利润中提取盈余公积时，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”账户，贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”等账户。 （3）根据股东大会或类似机构批准的年度利润分配方案应当分配给股东的现金股利或利润，借记“利润分配——应付现金股利或利润”账户，贷记“应付股利”账户。 （4）企业用盈余公积弥补亏损：借记“盈余公积”账户，贷记“利润分配——盈余公积补亏”账户。 （5）企业按股东大会或类似机构批准应分配的股票股利或应转增的资本金额，在办理增资手续后，借记“利润分配——转作股本的股利”账户，贷记“股本”账户。 第一节 利润分配 二、利润分配的核算 （二）账务处理 （6）将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“利润分配”账户的“未分配利润”明细账户。结转后，除“未分配利润”明细账户外，“利润分配”账户的其他明细账户应无余额。 [例10-1] 假设华云公司20×1年实现净利润500 000元，按10％提取法定盈余公积；按5％提取任意盈余公积；并分配给普通股股东现金股利100 000元。 (1)结转本年利润 借：本年利润 500 000 贷：利润分配——未分配利润 500 000 第一节 利润分配 二、利润分配的核算 （二）账务处理 [例10-1] 假设华云公司20×1年实现净利润500 000元，按10％提取法定盈余公积；按5％提取任意盈余公积；并分配给普通股股东现金股利100 000元。 (2)提取法定盈余公积和任意盈余公积 借