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第三章 决策分析与风险管理 CMA中心 CHEN PING 2021-11-14 N3.2 边际分析 本节内容的核心实际上是基于增量角度的短期决策 边际分析 2021-11-14 短期决策要解决的三大关键问题： 生产什么？新产品；亏损产品；特别定价产品 怎么生产？零部件来源；联成品 生产多少？产品组合；定价决策等 按照考试大纲，必须掌握以下情形的决策：（1）自制或外购；（2）新产品开发；（3）产品进一步加工；（4）特殊订单；（5）现有基础上业务分部的增加或减少（亏损业务处理）；（6）生产组织决策（有限资源）。关键是分清哪些是相关收入，哪些是相关成本。 考点 4 一、相关收入与相关成本 边际分析 与决策有关的收入与成本，也就是选择与不选择就会出现与不出现。也就是决策是否可以改变。 决策时，可以选择总量，也可使用单位量，如单位收入与单位相关成本 一些必须明确的概念：机会成本、专属成本、重置成本、可避免成本、沉没成本、联合成本、不可避免成本 相关成本：机会成本、可避免成本、专属成本 不相关成本：沉没成本、联合成本、不可避免成本 不是所有的预期未来收入和成本都是相关的。各方案间没有差异的预期未来收入和成本是不相关的，因此可以从分析中剔除这些不相关项目。 5 特别说明： 边际分析 决策定量分析的基础是相关成本与相关收入的差异，基本原则是增量利润越高越好； 但是，利润指标不是决策的唯一因素，还要关注定性因素：质量、社会影响、现有产能与产品、商业关系等等。 6 三、短期决策 1—— 特别订单 边际分析 决策方法：主要考虑相关成本：变动成本、机会成本、专属成本 案例：B公司是专门制造高品质的毛巾的一家企业。该企业每月的产能为48000 条毛巾。目前的月产量为30000 条。 目前有一家连锁酒店愿意以$11 购买5000 条毛巾。固定生产成本与能力相关，因此没有变化。对于这5000 条的一次性特殊订单，不会发生营销费用。B是否应该接受该订单？ 7 三、短期决策 2—— 自制或外购 边际分析 决策方法：主要考虑相关成本：变动成本、机会成本、专属成本 案例：A公司年产5000件零件，成本资料如下表。目前，市场零部件价格下调至7.75元，公司拟外购。如果外购，企业闲置设备可用于出租，年租金净收入6000元，同时企业固定成本也将下降50%，基于相关资料作出自制或外购的决策。 直接材料 2.5 直接人工 3.5 变动管理费用 1.5 固定管理费用 1 单位成本 8.5 8 三、短期决策3—— 销售还是进一步加工 边际分析 决策方法：主要考虑相关成本：增量收入、增量变动成本与专属成本 案例：教材例子J1021 9 三、短期决策 4—— 增加或减少分部（亏损业务处理）及新产品开发 边际分析 决策方法：主要考虑相关成本：变动成本、机会成本、专属成本 案例：A业务亏损，是否应该关闭A业务分部？是否应该开一个新的分部？ 10 三、短期决策 5 —— 产能约束条件下产品组合决策 边际分析 决策方法：主要考虑：相关收入、变动成本、机会成本、专属成本 基本要点： 资源有限 单位资源边际贡献越大的优先安排满限度生产。 尽最大努力充分利用资源 2021-11-14 Thank You for Your Time! CHEN PING