会计从业证考试辅导(会计第一次课).ppt

第三章 会计等式与复式记账;第一节 会计等式;三大会计等式;资产=负债+所有者权益; 企业资产的来源，一部分是来自投资者投入 的，形成对企业的所有权，另一部分来自其他 单位或个人，形成对企业的债权，因此上述等 式可以进一步变形为： 资产＝债权人权益+所有者权益 资产=负债+所有者权益 该等式有以下特点： （1）此会计等式为恒等式 （2）此等式是会计等式中最通用最一般的形式，因 此为第一会计等式。 （3）该等式是复式记账的理论基础，也是企业会计 中设置账户、试算平衡和编制资产负债表的理 论依据。 ;资产=负债+所有者权益 反企资金运动过程中某一定特定时点上资产的分布和权益的构成。 是企业开始生产之前，没有运转，没有收入和 费用发生情况下资金运动相对静止状态下的等式，因此被称为静态等式。 ;（二）经济业务对会计恒等式的影响 每天都会发生各种各样、纷繁复杂的经济业 务，但是会计要素无论发生怎样的增减变动， 都不会影响资产和权益的恒等式。 资产=负债+所有者权益 例： 1、银行提取现金800元（资产内部） 2、向银行借款30万元来还上个月所欠货款 （负债内部）;经济业务的九种类型; 3、用现金发放工资7200元（资产和负债等额同 时减少） 4、甲向银行贷款20万元（资产和负债等额同时 增加） 5、公司收到B公司投入资金5000万，并存入银 行。（资产和所有者权益等额同时增加） 6、A公司减少注册资本8万元，并以银行存款发 放给投资者（资产和所有者权益等额同时减少） 7、A公司与债权人协商，将所欠5万元债务转化 为资本。（负债减少，所有者权益增加） 8、A公司决定向投资者分配利润4万元（负债增加所有 者权益减少）;收入-费用=利润; 当企业发生了一部分费用以后，用银行存款或者库 存现金来偿还这笔费用，这时资产相应的减少；或者 拖欠费用，使得负债相应的增加。 因此，在会计期间内，会计恒等式就变成了 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 而我们知道收入-费用=利润，因此上述等式就可 以转换为： 资产=负债+所有者权益+利润 因此，从上述两个会计等式中我们就可以看出， 六大会计要素之间的关系;第二节 复式记账; 复式记账：是指以资产 和权益的平衡关系作为记账 基础，对于每一项经济业 务，都要在两个或者两个以 上相互联系的会计科目中进 行登记，系统的反映每一项 经济业务所引起的会计要素 的增减变化及其结果的一种 记账方法。 ;复式记账法的意义;借贷记账; 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 可以转换成： 资产+费用 = 负债+所有者权益+收入 (借记增加贷记减少) （ 借记减少贷记增加） 借贷记账法中的“借” “贷”只是记账符号，表 示会计要素的增加或者减少。;账户（会计科目）及其结构; 资产类期末借方余额＝期初借方余额+本期借方发生额－本期贷方发生额 例：A公司2010年银行存款期初余额为200万，2010 年银行存款增加了250万，2011年年末余额为380 万， 求本年银行存款减少了多少？;权益类账户（负债和所有者权益）;收入类账户;成本类账户;借贷记账法的记账规则;一、会计分录的概念：是对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。; 基本思维步骤;借贷记账法的试算平衡;2、余额试算平衡法;总分类账户和明细分类账户的平行登记;（二）总分类账户与明细分类账户的关系;2、平行登记的要点;;（3）10日，向B公司购入材料一批，其中甲材料100公斤，单价30元，价款3000元；乙材料200公斤，单价40元，价款8000元，货款尚未支付。;总分类账户;原材料明细分类账户;第四章 主要经济业务事项账务处理;二、交易性金融资产 1、交易性金融资产 用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 2、其他货币资金 3、投资收益 用来核算企业确认的投资收益或投资损失 ;第二节 财产物资的收发、增减和使用; 2、原材料：资产类，主要核算企业库存材料的收入、支出、结存情况，按材料的种类设置明细账。; 3、应付账款：负债类，主要核算企业因采购材料而应付给供应单位的货款，按供应单位的名称设置明细账。; 5、预付账款：资产类，用来核算企业按照购货合同的规定，预付给供应单位的款项