会计基础 复式记账.ppt

第三章 复式记账 第一节 复式记账法 一、概念 复式记账法是以资产与权益的平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化及其结果第一种记账方法。 资产 = 负债 + 所有者权益 二、客观依据 三、种类 2、增减记账法 3、收付记账法 1、借贷记账法 第二节 借贷记账法 一、概念 是以“借”、“贷”作为记账符号的复试记账方法。 “借”、“贷”分别作为账户的左方、右方。已经失去了其原有的中文含义，变成了纯粹的记账符号。原意是借入债务（增加）、贷出债权（减少）。 二、记账符号 （判断） 三、借贷记账法下的账户结构 1、资产类：一般情况下，借方记增加，贷方记减少，余额在借方。 （讲解） 期末余额 = 期初余额 + 本期借方发生额 - 本期贷方发生额 资产类 ＋ 2、负债类（权益类）：一般情况下，贷方记增加，借方记减少，余额在贷方。 （讲解） 期末余额 = 期初余额 + 本期贷方发生额 - 本期借方发生额 － 负债类 ＋ － 期初余额 期初余额 增加额 减少额 减少额 增加额 本期增加额合计 本期减少额合计 本期减少额合计 本期增加额合计 期末余额 期末余额 练习1：某企业2007年4月“现金”账户期初余额1800元，借方发生额108000元，期末余额为800元，问4月份累计支出的现金为（ ） A. 108000 B. 109000 C. 109800 D. 110800 B 练习2：某企业“应付账款”账户期初贷方余额3000元，本期增加额5000元，本期减少1000元，问该账户期末余额为（ ） A. 借方 7000元 B. 贷方 7000元 C. 借方 1000元 D. 贷方 1000元 B 3、所有者权益类：同负债类账户结构一致。 4、成本类：费用① 同资产类账户结构一致。 5、损益类： 损类：费用② 同资产类账户结构一致 益类：收入 同负债类账户结构一致 四、借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” 问题：经济业务的发生变化，会不会影响借贷记账法的记账规则？ 资产 = 负债 + 所有者权益 A、企业收到所有者追加的投资800000元，款项存入银行。 B、企业用银行存款归还欠甲公司的货款40000元。 C、企业用银行存款60000元购买一台生产设备，设备已交付使用。 D、企业将已到期无力支付的应付票据300000元转入应付账款。 A B C D 银行存款（借方）+ 实收资本（贷方）+ 银行存款 （贷方）- 应付账款 （借方）- = = 银行存款 （贷方）- 固定资产 （借方）+ = 应付票据 （借方）- 应付账款 （贷方）+ = 由此推导出一个流程图： 资产 + 资产 - 负债、所有者权益 + 负债、所有者权益 - ① ② ③ ④ 对角线的情况是不成立的 练习：银行存款的增加，会不会引起实收资本的减少？ （不会） 第三节 会计分录 一、概念 是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 二、分录三要素 1、记账方向：“借”、“贷”。 2、对应账户：相对于某项经济业务而言，具有对应关系的账户。 3、借贷双方相等的记账金额。 三、编制分录步骤 1、找会计科目 2、确定性质 3、确定增减 4、确定方向 5、相等的金额 例1：从银行提取现金1000元 现金 银行存款 资产 资产 增加 减少 借方 贷方 1000 1000 1、找会计科目 2、确定性质 3、确定增减 4、确定方向 5、相等的金额 例2：收到国家投入的机器设备1000元。 固定资产 实收资本 资产 所有者权益 增加 增加 借方 贷方 10000 10000 四、分录格式 借： 贷： 现金 银行存款 1000 1000 注意事项：先写借、后写贷，“借”、“贷”错一格，科目名称要写对。金额用阿拉伯数字写全，写“0”要清楚。如果会点，要加千分位。金额后不加汉字“元”，其前也不加“￥”。 借： 贷： 固定资产 实收资本 10000 10000 五、会计分录的类型 简单会计分录：一借一贷。 复合会计分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷。 六、综合经济业务练习 1、从银行提取现金2000元，以备零用。 2、投资人投入资金50000元，存入企业银行账户。 3、以银行存款2000元，交纳税金。 4、购买材料一批5000元，货款暂欠，材料已验收入库，不考虑增值税。 5、以银行存款归还前欠材料款5000元。 6、收到购货单位偿还的前欠货款1170元，存入银行。 7、从银行取得为期一年的借款20000元，存入银行。 8、以银行存款10000元购买全新设备一台。 9、采购员预借差旅费1