中级会计实务知识点总结-所得税.pdfVIP

  1. 1、本文档共3页,可阅读全部内容。
  2. 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
  3. 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  4. 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
  5. 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
  6. 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们
  7. 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
  8. 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
中级会计实务知识点总结-所得税 中级会计实务知识点总结――所得税(通俗易懂版) 关于所得税和所得税费用 大家总分不清楚所得税和所得税费用的关系。其实也比较简单,所得税是什么?是你 应该交给税务局的税款,就相当于是你孝敬给婆家的见面礼一样,见面礼是谁说了算呢? 是税务局说了算,因为规矩肯定是婆家定的,或者说婆家这个行业里面的规矩啊。交多少 税是税务局说了算了,因此你没有讨价还价的余地。所得税费用相当于是娘家,就是当期 认可的费用,首先所得税是企业的一项费用,影响的是净利润。也相当于是娘家给你的钱, 然后你拿着这钱去给婆家见面礼。婆家和娘家毕竟还是两家,所以两家的规矩肯定不一样, 娘家给的钱不是多了肯定就是少了,一般情况正好的情况少,这也就是税法和会计经常有 差异,然后需要纳税调整的原因。 所以从上面就可以看出来,所得时其实是税务局方面要求当期缴纳的税款,所得税费 用是当期会计上应该确认的费用,也就是说税务局让你交多少钱,不一定都是你当期的费 用,原因就在于税务局和会计处理有的是不一样的,那么一般情况都是需要纳税调整的。 这就是资产负债表债务法核算所得税。所谓资产负债表债务法是什么意思呢?其实就是说 资产和负债的余额概念问题,既然会计和税务上处理有差异,那么确认的资产和负载的账 面价值与计税基础也会有差异,属于暂时性差异范畴一般会通过递延所得税的形式来体现。 为什么有个递延所得税科目呢?就是因为会计上不一定全部认可当期应交所得税。 所以有了下面的公式所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产,其 实这个公式是可以简化一下的。 应交所得税= (企业会计利润-应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异)*所得税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异*所得税率 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异*所 得税率 所以当期所得税费用=企业会计利润*所得税率(会计利润为调整完永久性差异之后的 会计利润) 关于暂时性差异 暂时性差异,顾名思义就是暂时是存在差异的,言外之意就是最终会殊途同归,“天 下大势,合久必分,分久必合”说的就是这样的道理。因此判断一个差异是不是暂时性差 异的时候,一定要注意最后会计和税法的处理是不是一样了,是不是最终原则是一致的。 比如一项收入确认,是不是最终都要确认收入,仅仅是暂时会计和税法有争议呢。那怎么 进一步去理解暂时性差异的含义呢?那应该从科抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异两方 面去理解。 什么是可抵扣暂时性差异 暂时性差异分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。什么是可抵扣暂时性差异? 举个例子,会计上当期计提了折旧100万,风风火火到税务局报税了,税务局一看觉得 100万太多,想让税务局今年喝西北风去吗?不行,少计提一点,直线法50万吧会计一听 就急了,怎么不让我扣除呢?讲出个道理来!税务局就说了:别急,这是可以抵扣的,现 在不可以,以后会让你扣除地。所以科抵扣暂时性差异的本质就是说当期税法上不允许会 计扣除,允许以后在税前扣除。可抵扣暂时性差异包含的范围,会计上多计提了费用或者 少确认了收入。比较经典的一些案例:会计多计提折旧;售后回购(会计当期不确认收入, 但税法确认)、资产减值(坏账准备、存货跌价准备等都是当期不允许税前扣除的)。对 于资产减值来说,税法上不认为资产减值了,因为会计上都是自己估计的,没有什么依据, 估计这个东西就是公说公有理婆说婆有理了,谁也说服不了谁,那么为了防止扯皮,税法 就一概不予以承认, 免得会计上隔三差五的计提一下减值少纳税。用一个比喻就是说会计是性情中人,整 天疑神疑鬼;税法则比较现实,没有把握的事情宁愿不相信。 什么是应纳税暂时性差 异 应纳税暂时性差异又该怎么理解呢?还是举个例子,比如会计上分期付款销售商品了, 一次性按照折现以后的公允价值确认收入了,风风火火又跑到税务局报税去了,税务局一 看,交这么多税?想让我们以后喝西北风啊!这次少交点吧,以后再说!况且分期收款销 售出去的,请问你收到钱了吗?没有收到钱交什么税?全交税了以后拿什么生产?什么时 候收到款项了再来报税,有多大能力就交多大税嘛。其实税法上就是规定对分期收款销售 的情况,合同规定的收款日期为纳税义务发生时间,也就是说以后收到的时候确认收入再 去纳税。所以应纳税暂时性差异的意思就是说当期不需要需要,以后的这部分收入才需要 纳税。所以要注意这个字面意思,应纳税是指以后才应该纳税。因此当期税法上确认的收 入要小,会计上多余确认的收入就形成了应纳税暂时性差异。 从上面的

您可能关注的文档

文档评论(0)

文章写作专家 + 关注
官方认证
服务提供商

本司主营文章撰写、培训教材、合同协议、发言稿、策划、汇报、各类文案。 ~ 海量资深编辑老师无缝对接,一对一服务。 ~ 保原创!可加急!免费改!

认证主体张家港市尚博锐艺术培训咨询有限公司
IP属地江苏
统一社会信用代码/组织机构代码
91320582302062995R

1亿VIP精品文档

相关文档