审计的方法讲义.pptxVIP

第四章 审计的方法; 本章提要;本章提要;本章提要;第一节 审计方法的涵义;第二节 审计模式一、 账项基础审计模式最早的审计模式，即账项基础审计模式（accounting numberbased audit model）采用从账簿入手审查，审计的方法是详细审计，通过对报表、账簿、凭证的详细审查（检查、核对、加总、重新计算）来判断是否存在舞弊行为和技术上的错误，查错防弊是此阶段的审计目标，审计人员将大部分精力投向会计凭证和账簿，在整个审计过程中，约3[]4的时间花费在合计和过账上，审计基本上没有重点和重点环节。二、 制度基础审计模式制度基础审计模式（systembased audit model）自20世纪40年代开始采用，从评价企业内部控制入手，目的是提高审计工作的效果和效率。 ;第二节 审计模式三、 风险导向审计模式风险导向审计（国外称作经营风险审计或经营风险导向审计）从评价行业和经营风险入手，目的是确定最可能导致会计报表产生重大错报的领域，是一种广元化的风险观念。这种审计模式首先从经营风险中判断会计报表可能存在的重大错报，然后设计并执行针对性的测试程序，最后合理发现重大错报。风险导向审计的基本程序包括六个步骤： ;第三节 审计方法体系的构成;三、审计查证方法;1 风险评估方法 ;审计查证方法 ;;;;1.审计书面资料方法（查账法）; 例如，审阅购料业务的原始凭证时，首先要察看有无购料发票、购料发票是否为增值税专用发票（如果被审计单位为一般纳税人），发票的抬头人是否为被审计单位，日期是否是被审计期内。所购物料是否为生产所需，有无请购单，采购地点、供货单位是否与采购合同相符，材料入库有无收料单或使用人的签收单，证明材料确已收入。采购单价是否符合合同规定，货款计算是否正确，有无已付款的支票存根，存根金额与购货发票、合同金额是否相符。如采用折扣方式购料，付款时间是否在折扣期，折扣的计算是否符合合同要求等。审阅原始凭证时，也应做好相应的准备。例如，预先收集有关经办人员的签字盖章，供货单位的公章等，以便核查是否真实，最后还要看购货发票是否盖有“??讫”及其日期的图章等。从上述可知，审阅原始凭证，必须将有关单据全面地相关联系地审阅，即要审阅有关的一系列资料，才能取得充分可靠的证据，作为提出审计意见的基础。;B、记账凭证审阅（间接证据）;C、账册审阅（直接证据）;E、其他资料审阅;（2）核对法（书面证据）;C、帐表核对;E、帐帐核对;G、帐款核对;（3）查询法 1 面询（口头证据） 2 函询（书面证据） 3 调查表法（书面证据） 设计调查表要根据必要性、准确性、可行性和艺术性原则;2 )按查账顺序划分;3 )按查账详略划分; [案例分析4-1] 假设某工业企业有应收销贷款200户（户名金额从略），该200户中有本市国有企业、本镇乡镇企业、本市集体企业、外地国有企业、外地乡镇企业、外地集体企业；若以欠款时间划分，则80%的户数在一个月内归还，10%的户数在六个月内归还，另有10%的户数欠款在六个月或一年以上至今未还。若以销售内容划分，则产成品销售约占90%，其他受托加工和材料销售。各户金额亦大小不等，请说明如何运用审计方法来进行审查;2、证实客观事物的方法（调查法）;2 )调节法;在对某企业银行存款进行审计时，发现以下情况： 6月30日银行存款日记账账面余额是133 750元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是127 000元，经查对发现以下几笔未达帐项： （1）6月29日委托银行收款125 000元，银行已入账该企业账户，收款通知单尚未送达企业； （2）6月30日该企业开出现金支票一张，计400元，企业已减少存款，银行尚未入账； （3）6月30日银行已代付企业电费250元，银行已经入帐，企业尚未收到付款通知； （4）6月30日企业收到外单位转帐支票一张，计16 000元，企业收款入账，银行尚未记账；;银行存款余额调节表 20**年6月30日;审计人员在审查某厂在产品时，了解到如下情况： 1） 该厂生产甲产品，开始加工时一次投料，每投入一公斤A材料，可制成0.95公斤甲产品，且在产品重量随加工程度变化而递减； 2） 6月15日经实地盘点，在产品盘存数为480公斤（加工程度为80%） 3） 6月1日至15 日甲产品完工入库1900公斤 4） 6月1日至15日领用A材料2200公斤 要求：推算5月31日在产品账面盘存数400公斤（加工程度为40%）的正确性，并由此说明其可能对会计报表项目的影响;题解： 1—15日完工产品耗用材料=1900/0.95=2000（公斤） 6月15日盘存在产品耗用材料=480/0.96=500（公斤） 5月31日盘存在产品耗用材料=500+2000-220