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对农信社会计结算操作风险问题的调研报告 近几年来，农村信用社为了拓展业务，增强市场竞争能力，在 结算业务上下了一番功夫， 各种结算方式不断出台， 结算渠道逐步畅 通，同时，随之而来的会计结算操作风险日趋增大。从农村信用社在 会计结算操作风险的预防和管理上来看， 虽然采取了一系列举措， 会 计结算操作风险控制质量明显提高， 发案率明显下降， 但与具有现代 化的国际水平的会计结算风险管理的基本要求还相差甚远。 如何防范 和化解结算风险是农村信用社当前和今后管理活动中中一个十分迫 切而又重要的内容。因此，树立风险意识，采取切实有效的防范对策，最大限度地化解结算风险， 促使结算业务得以稳健发展已成为当务之急。本文拟就如何防范会计结算操作风险问题谈谈自己粗浅看法。 一、会计结算工作中存在问题 一是会计结算队伍建设落后。目前，基层农村信用社会计队伍普遍存在人员素质参差不齐、文化程度偏低、操作技术落后、人员结构老化、职业道德有待加强的问题。 对新的结算业务开展感到无所适从，操作方面容易出差错， 或者利用操作上的薄弱环节与外部人员相互勾结进行诈骗。 从近几年的发案情况来看， 结算部门内部人员作案和与外部人员勾结作案的比较多， 这与多年形成的选人、用人标准低、忽视对从业人员的道德教育、 思想素质教育和职业技能培训有很大的关系。 二是会计结算系统存在缺陷。目前，农村信用社会计结算系统普遍存在核算体系过多，功能分散，流程复杂，清算时间较长，核算 环节烦琐，实时监督不力、监督手段落后、电子信息化水平低、会计 信息反映情况滞后和信息不全等问题。 会计职责尚未得到强化， 会计业务操作能力差， 前后台混岗严重， 操作员和复核员一人兼办的现象时有发生，事权划分模糊，出现差错后责任不清。会计监督、检查、监管停留在口头上， 各项制度挂在墙上， 各种处罚措施浮在表面层次上。会计信息收集和会计分析工作基本是一片空白。 三是会计结算操作风险防范意识淡薄。由于缺乏有效的监督制 约机制，部分操作人员制度观念、法制观念淡薄，突出表现在制度执 行方面随意性较大， 对会计结算风险认识不足。 从近几年案件暴露出 来的原因来看， 几乎是与违章操作有关， 基层信用社在抓管理和业务 的同时，不同程度的存在 “一切为了业务， 管理为业务让路” 的思想。 认为一谈风险控制就会牺牲业务拓展， 一谈业务拓展就得在某些环节 为制度开绿灯。 造成乱设科目、 乱拉存款、乱 * 结算，随意受理票据， 随意处理会计账务的现象时有发生， 使许多会计控制和业务监督处于 失控状态。会计人员遵纪守法观念淡薄，按章操作意识低下，不仅制 约了业务发展，影响了会计结算质量， 同时也非常容易为 * 所利用。 四是会计结算制度建设和内控手段滞后。尽管在过去的业务经 营中基本形成的系统的会计结算操作制度， 但由于目前核算流程变革 很快，新业务发展迅猛，在制度更新方面已经落后流程更新，此外， 一些基层信用社在长期的业务实践中形成了许多的习惯做法， 其中有 许多的做法已经违背了现行的制度， 但仍然按老一套的做法去处理各 项业务，弱化了制度的系统性、严密性和有效性，以经验代替制度的做法留下了事故隐患。 二、会计结算操作风险的防范对策 会计结算工作是农村信用社业务工作中一项重要的基础工作， 操作风险也非常之大。切实提高农村信用社会计结算操作风险意识， 是提高农村信用社经营效益， 促进农村信用社可持续发展的迫切需要。 ㈠正确树立风险管理意识，是防范会计结算操作风险的前提。一是要强化管理层的风险管理意识，确立正确的发展观，培育 全员风险管理文化， 风险管理文化决定农村信用社经营业过程中的风险管理理念和行为模式， 特别是会计结算领域点多面广， 更要把科学的会计内控管理文化作为基础 , 领导层在风险管理中起着决策作用，领导者要时刻绷紧“风险管理”这根弦。 二是操作人员要严格按照风险管理的要求规范化操作，来不得 半点马虎。要正确处理业务发展和业务拓展的关系， 在没有有效风险 控制和管理的前提下， 任何业务拓展都可能是一条不归路， 谈风险控 制就牺牲业务拓展或谈业务拓展就忽视风险控制的思想和做法都是错误的。事实证明，如果只注重业务发展，疏于风险管理，就容易发生各类案件，因此要根据业务发展的需要， 有条不紊地推进各项风险管理工作。 三是要建立健全的会计结算操作风险数据采集系统。通过测算 的风险信息要及时向董事会和风险管理委员会进行报告， 确保风险管 理层及时掌握风险管理状况，从而采取多种形式化解结算风险。 ㈡加强会计结算队伍建设，是防范会计结算操作风险的关键。在市场快速发展的今天，风险在经济生活中是客观存在的，也 是无时不有无处不在的， 它渗透于人们的日常生活和工作中。 在经营活动中，人是起决定作用的因素，农村信用社要防范结算风险，重点加强人