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税 法;第一章 税收原理;3. 税收存在的必要性 在一定程度上可缓解在公共领域的市场失 灵问题，税收是国家实现宏观调控的一种 有效手段。 ;二、税收的概念和特征 1. 税收的概念：是指国家或公共团体为实现 其公共职能，按照预定的标准，强制的无 偿的从私人部门向公共部门转移的资源， 是国家参与社会产品分配和再分配的重 要手段，是财政收入的主要形式。 ;2. 税收的特征： （1）法律规定的义务性 主体分三类：公民、法人应尽义务； 道德应尽义务；不要报酬所尽的责任。 含义：税收关系有国家法律加以规范 制约、保护的具有权利和义务的关系，具 有法律约束力； 国家征税原因是其社会职能，并 靠政治权利实现。;（2）整体有偿性 即政府对单个纳税人来说是无偿的。 含义：针对政府和全体纳税人而言； 政府和纳税人之间的互利关 系。 （3）确定性 含义：制度内容的确定性； 征管方法的确定性； 征税对象和列入征税范围的物 资内容是经常普遍存在。;三、税收体系 1. 税收体系的概念：是指一国税收的结构 与分类，它是由各个税种所构成的统一 整体。 2. 税种的分类（P13） （1）依据税负能否转嫁，税收可以分为 直接税和间接税 。 （2）依据税收计征标准的不同，税收可 分为从量税和从价税 。; （3）依据征税对象的不同，税收可以分为 商品税、所得税和财产税 。 （4）依据税收的侧重点或着眼点的不同， 税收可以分为对人税和对物税 。 （5）依据税收管理权和税收收入归属的不 同，税收可分为中央税和地方税 。 （6）依据税收与价格的关系，税收可分为 价内税和价外税 。; （7）依据税收的征收期限和连续性，税收 可分为经常税和临时税 。 （8）依据课税标准是否具有依附性，税收 可分为独立税和附加??? 。 （9）依据税收收入形态的不同，税收可以 分为实物税和货币税 。 （10）依据课税目的的不同，可以把税收 分为财政税与调控税。 ;3. 税制的结构： （1）税制模式的选择 依据税收体系构成即税种的数量和地位的不同，分为两种类型，即单一税制和 复合税制。 （2）税制的具体结构 现代税收体系在具体结构上由三大课税 体系构成，即所得税系、商品税系和财产 税系。 ; 概念：是指仅由一个税种构成或以一个税 种为主并辅以其它个别税种的税收制度。 优点：一次课征且征收范围小； 对生产和流通影响小； 有利于减轻人民负担和促进经济发展 。 缺点：不利于足额获取财政收入； 某一方面的经济变动，不利于资源 的全面有效配置 ； 易导致税负不公和社会矛盾激化。 返回 ;概念：是指由各个不同税种构成的、内在协 调互补的税收制度 。 优点：税源充裕，弹性较大，能保证财政需 要并适应其变化 ； 各税种互为补充，能全面发挥税制的 功能、捕捉各种税源 ； 符合各项税收原则，能够涵养税源， 促进经济与社会的协调发展 。 缺点：税种设置过多，税负分布不均、征收 复杂。 返回; 所得税系包括：所得税，如个人所得 税、公司所