从财务报告信息供应链看内部控制和财务报告的关系.doc

从财务报告信息供应链看内部控制和财务报告的关系 文档信息 属性： F-01D69K，doc格式，正文12227字。质优实惠，欢迎下载！ 适用： 作为会计资料、财务分析资料写作的参考文献，解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容摘取等相关工作。 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 2 文1：从财务报告信息供应链看内部控制和财务报告的关系 2 一、财务报告信息供应链 2 二、内部控制对财务报告可靠性的影响 3 2、内部控制系统对财务报告可靠性的间接影响 4 三、内部控制评价对强化内部控制的重要意义 5 1、履行受托责任的证明 5 2、提高财务报告的可靠性 5 3、增进对内部控制的了解 6 4、改善控制环境 6 5、提供有用决策信息 6 文2：内部控制和内部审计的关系 7 一、内部控制与内部审计 7 1.内部控制 7 (1)控制环境 7 (1)会计系统 7 (4)控制程序 8 2.内部审计 8 (1)建立内部审计的必要性 8 (2)内部审计的职能 9 二、内部控制与内部审计的关系 9 1.两者相互渗透 10 2.两者相互促进 10 3.两者相互需要，缺一不可 10 三、内部审计在内部控制中的作用 11 1.参与内部控制的风险评估 11 2.内部审计促成建立良好的控制环境 11 3.内部审计有效防止了内部控制失效 12 四、总结语 13 参考文摘引言： 13 推荐阅读文献： 13 学位论文原创性声明（模板） 14 致谢写作参考模板 14 正文 从财务报告信息供应链看内部控制和财务报告的关系 文1：从财务报告信息供应链看内部控制和财务报告的关系 财务报告从最初编制直至最后被投资者使用的整个过程构成了完整的财务报告信息供应链。所以在研究通过内部控制来强化财务报告可靠性的问题时，我们必须明确财务报告的形成过程，关注其最终到达使用者手中的过程中关键的影响环节。 一、财务报告信息供应链 从财务报告使用者的角度考虑，整个财务报告信息供应链循环应该包括企业财务报告信息编制、传递、使用以及监管机构的监控。其参与者包括公司的管理层、董事、注册会计师、新闻媒介、投资者及其他利益相关者、准则制定者、市场监管机构。财务报告信息供应链从企业管理层编制财务报告开始，董事会对财务报告进行审核，企业外部的独立审计师对财务报告发表审计意见，然后经信息的传递者（新闻媒介或财务报告信息发布机构）将与从其他渠道收集的企业信息一并传递给最终使用者。财务报告的最终使用者包括投资者、财务分析师、债券评级机构以及其它利益相关者，其中财务分析师向个人和机构投资者提供财务分析和股票操作建议，债券评级机构向债权人提供公司偿债能力的信息，投资者最终运用研究报告和其它各种信息进行决策。另外，整个财务报告信息供应链受到监管机构监督，以此来保证最终到达决策者手中的信息具有决策有用性。 从企业外部看，注册会计师、新闻媒介或财务报告信息发布机构、财务分析师会对企业财务报告的可靠性产生间接的作用和影响。财务信息的传递者通过控制信息传递环节影响传递质量和传递速度，最终影响到达使用者手中的信息质量和信息及时性；注册会计师通过审计保证信息质量，而财务分析师的参与则大大提高了信息的有用性，从企业的内部看，管理层和董事会对财务报告的可靠性产生直接的作用和影响。这主要只通过企业的内部控制系统控制财务报告信息的编制过程。另外，准则的制定机构和市场监管者也会对财务报告的可靠性产生重要影响。它们通过准则的制定、股权结构限定及国家监管政策来完成。但是我们应该清楚的看到，在财务报告的编制过程中，企业的董事会、高级管理者和会计人员是最终控制或直接影响财务报告可靠性的决定者；而在财务报告的传递和使用过程中，企业外部的因素仅在某种程度上影响企业财务报告的可靠性。因此可以这样认为，企业内部相关人员的行为是影响财务报告可靠性的源头，对财务报告舞弊进行治理根本上必须通过完善企业的内部控制来完成。 二、内部控制对财务报告可靠性的影响 在企业内部，管理层和董事会通过内部一系列既定的政策、程序和方法，对财务报告的可靠性产生作用和影响，其中他们影响财务报告可靠性的途径又有所不同。通常内部控制系统对财务报告的影响途径可以分为直接影响和间接影响。直接影响指内部控制系统通过会计核算系统对财务报告可靠性造成影响，间接影响是内部控制系统通过企业业务循环和生产流程对财务报告可靠性造成影响。 企业内部控制系统对财务报告可靠性的影响如图2。 会计核算是以货币为计量单位，运用专门的会计方法，对生产经营活动或者预算执行过程及其结果进