医院会计做账实务操作.ppt

3、无形资产预期不能为医院带来服务潜力或经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以核销。报经批准后，按批准核销无形资产的账面价值，借记“其他业务支出”科目，按已计提的摊销，借记“累计摊销”科目，按批准核销的无形资产账面余额，贷记“无形资产”科目。 第二节 待处理财产损溢 一、待处理财产损溢的定义 待处理财产损溢是医院在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 二、待处理财产损溢的科目设置 医院应当设置“待处理财产损溢”会计科目，发现盘盈、盘亏、毁损的财产物资，应当先记入“待处理财产损溢”科目，并及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行账务处理。年度终了结账前一般应处理完毕。 待处理财产损溢科目应设置“待处理流动资产损溢”、“待处理非流动资产损溢”明细科目。期末借方余额，反映医院尚未处理的各种财产的净损失；期末贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。年度终了报经批准处理后，本科目一般应无余额。 三、待处理财产损溢的账务处理 （一）待处理流动资产损溢 盘盈的库存物资，按比照同类或类似物资市场价格确定的价值，借记“库存物资”科目，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目。 盘亏、变质、毁损的库存物资，按其账面余额借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存物资”科目。 （二）待处理非流动资产损溢 固定资产发生的盘亏，应作为待处理非流动资产损溢进行核算。盘亏的固定资产，按照固定资产账面价值，借记“待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢”科目，按已计提的折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。 盘亏的固定资产，按管理权限报经批准后，根据造成固定资产盘亏的原因，按照账面价值扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他业务支出”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照账面价值，贷记“待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢”科目。 盘盈的固定资产，按比照同类或类似资产市场价格确定的价值，借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢”科目。查明原因按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢”科目，贷记“其他业务收入”科目。 例：甲医院年末对固定资产进行清查时，发现丢失一台冷冻设备。该设备原价52000元，已计提折旧32000元。经查，冷冻设备丢失的原因在于保管员管理不当。经批准，由保管员张某赔偿5000元。甲医院应作如下账务处理（不考虑增值税）： （1）发现冷冻设备丢失时： 借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢 20000 累计折旧 32000 贷：固定资产 52000 （2）报经批准处置时： 借：其他应收款（张某） 5000 其他业务支出 15000 贷：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢 20000 第三节 待摊费用 一、待摊费用的定义及科目设置 待摊费用是指医院已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。 医院的待摊费用应当按照其受益期限在1年内分期平均摊销，计入当期费用。如果某项待摊费用已经不能使医院受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期费用。 待摊费用科目应当按照摊销费用各类设置明细账，进行明细核算。期末借方余额反映各种已支出但尚未摊销的费用。 二、待摊费用与预提费用的区别与联系 在使用待摊费用科目时，应注意与“预提费用”的区别。二者的区别表现在： 1、待摊费用是资产类科目，预提费用是负债类科目。 2、待摊费用是先发生，后摊销；预提费用是先预提，后发生。 二者的共同点表现在：同属于跨期摊提账户，实际发生时计入科目的借方，摊销（预提）时都计入科目的贷方。 第六章 医院负债 第一节 医院负债的概述 一、医院负债的定义 医院负债是指医院所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。 二、医院负债的分类 医院负债包括流动负债和非流动负债。 流动负债是指偿还期在一年以内（含1年）的短期借款、应负票据、应付账款、预收医疗款、预提费用、应付职工薪酬和应付社会保障费等。 非流动负债是指偿还期在一年以上（不含1年）的长期借款、长期应付款等。 第二节 流动负债 一、短期借款 （一）短期借款的定义 短期借款是指医院向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 （二）短期借款的核算内容 “短期借款”科目应当按照贷款单位和短期借款种类设置明细科目，进行明细分类核算。期末贷方余额，反映医院尚未