[财务管理]衍生工具会计.pptVIP

中南财经政法大学会计学院;*;第一节 衍生金融工具的性质、分类与特征;二、分类 按衍生金融工具的形成和特点分类 按照衍生金融工具本身交易的方法及特点分类，衍生金融工具可以分为： （1）金融远期，如远期外汇合同、远期利率协议等。 （2）金融期货，如外汇期货、利率期货和股票指数期货等。 （3）金融期权，如现货期权、期货期权等。 （4）金融互换，如货币互换、利率互换等。这种分类是衍生金融工具最基本、最常见的分类。 ;按基础金融工具分类 按照基础工具的交易形式不同，衍生金融工具可以分为： （1）交易双方风险收益对称的衍生金融工具。这些衍生金融工具交易双方的风险收益对称，都负有在将来某一日期按一定条件进行交易的义务，如远期合同（包括远期外汇合同、远期利率协议等）、期货合同（包括货币期货、利率期货、股票指数期货等）、互换合同（包括货币互换、利率互换等）。 （2）交易双方风险收益不对称的衍生金融工具。这些衍生金融工具交易双方的风险收益不对称，合约购买方有权选择履行合同与否。例如，货币期权、利率期权、股票期权、股票指数期权等即属于此类。 ;第二节 套期保值交易以外的衍生工具的会计处理;期货往往需要及时补充保证金，会计核算上可以直接采用“期货保证金”科目（或用“交易性金融资产”）来核算保证金的存入和期货合同的公允价值变动。当期货合同公允价值变动，记入“公允价值变动损益”。 借：期货保证金