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支付境外费用的税务付汇处理
曾建斌
理道公司版权所有
1
企业国际收支的分类:外汇
国际投资 分利润、归还投资、减资、清算所得
资本转移 -[
国际借贷 还借款、付利息
货物贸易 包括经常转移:损赠、赔偿等
贸易往来 -[
服务贸易 特许使用费、咨询劳务、工程劳务等
垫付往来 支付境外公司代垫费用
工资、差旅费、培训费、采购、研发等
2
企业国际收支的分类:所得税
·消极所得:股息红利、利息、特许使用费、财产所得
·积极所得:劳务的分类
- 工程劳务 : 在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、堪探及其他工程作业
- 咨询服务:在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服
务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动
国家税务总局令 19 号
3
企业国际收支的分类:所得税
适用规
项目 特征 税率 优惠税率 征管
定
消极所得 第三条 在境内没有场所; 或者 20% 10% 法定扣缴
第三款 有设立场所但收入与
场所无关
第三条 在境内设立、构成机构 核定征 非法定扣
积极所得 25% 没有优惠
第二款 场所 收为主 缴
4
企业国际收支的分类:所得税
企业所得税扣缴义务
- 对非居民企业取得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣
缴、以支付人为扣缴义务人(法定扣缴)
·消极所得:股息、红利、利息、特许使用费、财产所得
- 对非居民企业在境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以
指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人(指定扣缴)
·积极所得:工程建筑及其咨询劳务
5
企业国际收支的分类:流转税
·流转税
- 不属于流转税征税范围:利润分配,股权转让所得等
- 劳务发生在境内:境内服务,属于征税范围
·国内规定免税:技术转让
·税收协定规定免税:运输服务
- 劳务发生在境外:完全发生在境外的服务
6
支付境外费用的税务处理
海关监管
境外银
境内企业 税务监管 境内银行
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