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支付境外费用的税务付汇处理 曾建斌 理道公司版权所有 1 企业国际收支的分类：外汇 国际投资 分利润、归还投资、减资、清算所得 资本转移 -[ 国际借贷 还借款、付利息 货物贸易 包括经常转移：损赠、赔偿等 贸易往来 -[ 服务贸易 特许使用费、咨询劳务、工程劳务等 垫付往来 支付境外公司代垫费用 工资、差旅费、培训费、采购、研发等 2 企业国际收支的分类：所得税 ·消极所得：股息红利、利息、特许使用费、财产所得 ·积极所得：劳务的分类 - 工程劳务 : 在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、堪探及其他工程作业 - 咨询服务：在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服 务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动 国家税务总局令 19 号 3 企业国际收支的分类：所得税 适用规 项目 特征 税率 优惠税率 征管 定 消极所得 第三条 在境内没有场所； 或者 20% 10% 法定扣缴 第三款 有设立场所但收入与 场所无关 第三条 在境内设立、构成机构 核定征 非法定扣 积极所得 25% 没有优惠 第二款 场所 收为主 缴 4 企业国际收支的分类：所得税 企业所得税扣缴义务 - 对非居民企业取得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣 缴、以支付人为扣缴义务人（法定扣缴） ·消极所得：股息、红利、利息、特许使用费、财产所得 - 对非居民企业在境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以 指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人（指定扣缴） ·积极所得：工程建筑及其咨询劳务 5 企业国际收支的分类：流转税 ·流转税 - 不属于流转税征税范围：利润分配，股权转让所得等 - 劳务发生在境内：境内服务，属于征税范围 ·国内规定免税：技术转让 ·税收协定规定免税：运输服务 - 劳务发生在境外：完全发生在境外的服务 6 支付境外费用的税务处理 海关监管 境外银 境内企业 税务监管 境内银行