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中小企业内部控制的现状及对策 中小企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的 安全与完整、 防范管理漏洞、 保证会计信息的真实可靠 ,利用 企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能 的方式、 措施及程序， 并予以规范化和系统化 ,使之成为一个 严密的、较为完整的体系。它是现代企事业单位在对经济活 动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实 际看 ,许多中小企业的内部控制问题非常突出 ,进而影响了中 小企业的经济效益 ,阻碍了中小企业的发展。 因此完善和加强 中小企业的内部控制制度具有重要的意义。笔者针对中小企 业内部控制的现状 ,提出了加强内部控制的一些举措 ,与广大 读者共同探讨。 一、中小企业内部控制的现状 （一）对内部控制认识不足 由于中小企业的人员素质、职业道德水平参差不齐，加 之中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数 职、对内部控制认识不足在所难免。而长期以来无论是正规 的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都 很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏。这 些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成了极大的 隐患。在大多数中小企业，企业的投资者同时也是经营者， 企业领导集权现象严重。 一些企业领导 “家长式”作风日盛， 认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没 有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍 物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章，企业管 理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的 议事安排上。或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使 内部控制成为中小企业管理工作的盲点。 （二）内部控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性 多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部 门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。 如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制 度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至 一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项 由一个人包办。另一方面，中小型企业由于经营活动单一， 经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对 口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位 设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保 管人甚至领用人都是同一人。 （三）企业会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺 乏有效性 主要表现在： 1.会计信息失真现象普遍存在。财政部曾 组织各地财政监察专员办事处对 159 户企业会计信息质量进 行了抽查。抽查结果表明：不少被抽查企业的会计报表未能 真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地 存在失真情况，有的问题还相当严重。很大一部分企业及其 领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。会计信息 失真、做假账已经成为全国性的普遍问题。 2.资产安全完整 系数低。主要表现在： （1）对现金管理不严，造成资金闲置 或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置； 有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法 应付经营急需的资金，陷入财务困境。 （2 ）应收账款周转缓 慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策， 缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆帐。 （3 ） 存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用 资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失 灵。 （4 ）重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的 管理者，对原材料、半成