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新经济形势下企业内部控制的强化 ［摘 要］ 所谓内部控制，是指建立在专业管理体制基础上， 将防范风险和有效监管作为主要目标，在构建全方位的过程控制、 描述控制关键点以及对企业经营业务进行直观表达的整个过程中 所形成的系统性的管理规范。在当前的经济形势下，随着企业之间 市场竞争的不断加剧，企业要实现自身的经营和发展目标，则必须 根据市场环境、政策环境以及自身经营现状，对企业内部控制体系 进行进一步的健全和强化。本文主要围绕新经济形势下企业内部控 制的强化问题进行简单探讨。首先对企业内部控制的特点和意义进 行简单介绍，在全面分析企业内部控制影响因素的基础上，对其内 部控制体系的健全和强化措施进行相应的分析和研究。 ［关键词］ 市场经济；企业；内部控制 1 企业内部控制的特点及意义 内部控制作为企业内部的一种管理和控制系统，是为了保障企业 各种经营活动及业务活动有序开展的一系列管理措施和手段。其包 含企业管理层对企业经济活动进行规划和管理过程所采用的各种 管理方法，包含对企业各种信息资料进行核算、 分析和审核的手段， 同时也包含不同信息资料报告的基本步骤与程序。因此，相对于其 他管理体系，企业内部控制在管理和控制方面具备一定的特殊性， 且在企业运营、管理和发展中都发挥着重要作用。 1.1 企业内部控制的特点分析 企业内部控制的主要特点是：持续性、目的性、双重性和动态性。 （1）持续性。内部控制是渗透在企业所有工作活动中的一系列行 动，与企业的经营活动紧密结合，进而保证经营过程的基本功能可 以得到有效发挥，在为企业经营活动提供服务的同时对其进行监 督，一系列内部控制行为都是连续性的动作。 （2）目的性。内部控制是一种具备针对性的、为实现某些或者某 种目标而进行的内部管理活动。 （3）双重性。在企业内部，每一名员工都是内部控制的主体，同 时也是控制的客体，其既要对自身所负责的岗位作业进行管理监督 与控制，同时又要接受他人的管理、监督和控制。 （4）动态性。内部控制是为了实现某一目标而进行的管理、监督 和控制的过程，它不是一种采用单一手段为达到某个一成不变的目 标而进行的控制过程，而是随着企业前进目标而不断转变的动态性 过程。 1.2 企业内部控制的重要意义 内部控制作为一种内部管理、监督和控制的完整体系，对企业的 运营、管理和发展都有着重要的现实意义。企业通过内部控制工作 的科学规划和有效落实，能够保证内部资产的完整性和安全性；在 对财会处理行为进行有效规范、管理和约束的基础上，使企业会计 数据资料的真实性、准确性、可靠性和及时性得到有效保障，进而 为企业各项经营决策的制定提供有利的数据信息保障，使企业整体 的运营效率得到全面提升；同时，内部控制可以及时发现企业经营 发展过程中存在的各种不足，并及时作出相应的处理和调整，为企 业管理体制的合理规划奠定基础。 可以说，内部控制作为一种管理、监督和控制体系，在现代企业 的经营发展中发挥着重要作用。但在企业内部控制工作开展的过程 中，依然存在一些影响因素，制约其功能、作用的有效发挥。 2 企业内部控制的影响因素分析 目前，我国对于内部控制的研究集中于对内部控制体系有效性的 评价方面。尽管这是企业所有者和企业管理层所关注的一个重要问 题，但只有对内部控制的影响因素进行全面的探究才能在发现问题 的基础上做到对症下药，在实践中推动内部控制工作的进一步加 强。 结合我国多数企业内部控制工作的开展现状来看，能够对内部控 制实施及执行效果产生影响的因素主要表现在以下 3 个方面： 第一，作为各项经济决策的直接决策人和参与者，企业领导人和 管理层的管理理念及其对内部控制工作的基本认识，直接主导着内 部控制工作的整体设计和实施，因此，企业领导及管理层的个人素 质与执政理念影响着内部控制工作的开展。 第二，企业内部控制工作的开展需要每一名员工的参与，以上分 析也已经提及，企业员工即是内部控制的主体，同时也是内部控制 的客体，因此，企业内部员工的个人素质及其对企业的忠诚度决定 了其在内部控制工作中的参与水平，同时也影响着企业内部控制的 开展和执行效果。 第三，内部控制工作中，如何对企业领导人、管理层和员工的内 部控制行为进行规范和考核，是企业内部控制执行过程