10企业所得税法律制.pptxVIP

;第一节 企业所得税法概述; 依照中国法律规定，公司是指有限责任公司和股份有限责任公司，具有企业的所有属性。 因此，公司与企业是种属关系，凡公司均为企业，但企业未必都是公司。公司只是企业的一种组织形态。 企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。 企业所得税的征税对象是纳税???取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。;二、企业所得税的特点 1.体现税收的公平原则 原《企业所得税暂行条例》规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。 新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。 ;2.征税以量能负担为原则 企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。 准予扣除项目：（1）利息支出（2）计税工资（3）职工福利费、工会经费和职工教育经费支出 （4）捐赠（5）业务招待费（6）职工养老基金和待业保险基金（7）残疾人保障基金（8）财产、运输保险费（9）固定资产租赁费（10）坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金（11）转让固定资产支出（12）固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失（13）总机构管理费（14）国债利息收入（15）其他收入的扣除。包括各种财政补贴收入、减免或返还的流转税等（16）亏损弥补 ;3.将纳税人分为居民和非居民 【例1】在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内的，是我国的居民企业。（ ） 居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立、或者实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应就其来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%，现在减按10%的税率征收。 ;4.贯彻区域发展平衡、可持续发展的指导思想 小型微利企业通常指自我雇佣（包括不付薪酬的家庭雇员）、个体经营的小企业。 　　我国《企业所得税法实施条例》规定了小型微利企业标准，要求从事国家非限制和禁止行业，并且符合：(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。 　　现行优惠政策： 　　自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 5.鼓励企业自主创新 经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起，免征所得税2年。 6.通过特别纳税调整，体现实质课税原则;第四节 企业所得税法的税率和应纳税额的计算;1.收入总额 非货币捐赠中专用发票的问题、逾期未退包装物押金收入是含税（增值税）收入、债务重组收益、视同销售。 ; 【例2】 某企业接受一批材料捐赠，捐赠方无偿提供市场价格的增值税发票注明价款10万元，增值税1.7万元；受赠方自行支付运费0.3万元，则：该批材料入账时接受捐赠收入金额、受赠该批材料应纳的企业所得税、该批材料可抵扣进项税及账面成本各是多少? 【解】 该批材料入账时接受捐赠收入金额=10+1.7=11.7（万元） 受赠该批材料应纳的企业所得税=11.7×25％=2.93（万元） 该批材料可抵扣进项税=1.7+0.3×7％=1.72（万元） 该批材料账面成本=10+0.3×(1－7％)=10.28（万元） ;