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生产XX企业出口退免税会计分录 生产XX企业出口退免税会计分录 PAGE PAGE / NUMPAGESPAGE5 生产XX企业出口退免税会计分录 PAGE 优选文档 你我共享 免抵退税的账务办理 目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理方法。税法上，对“免、抵、退”税方法有三步办理公式： 一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额； 二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。 会计上，实行“免、抵、退”政策的账务办理也相应有三种办理方法。 一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（由于没有留抵税额）。此时，账务办理以下： 借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金———未交增值税 借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金———应交增值税（出口退税） 二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会 计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为 0。 此时，账务办理以下： 借：应收补贴款 贷：应交税金———应交增值税（出口退税） 三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项