税收筹划概论.pptVIP

1; 税收筹划 主讲人：丁宏;第一章 税收筹划概论;案例导入;先包装后销售应纳消费税： （30+10+15+8+10+5）*30%=30.9 先销售后包装： （30+10+15）*30%=16.5 每套节约税金30.9-16.5=14.4; 某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？;第一节 税收筹划的内涵;税收的定义： 政府出于提供特定公共产品和公共劳务的需要，通过法律形式对其社会成员规定的强制性的、不付等价物的货币支付。 税收的基本体征： （1）目的性 税收是政府安排大部分公共开支的最重要的资金来源，全部税收收入都要用于实现各种社会、经济目标 。 ;（2）合法性 只有政府，并且依据有关法律，才能获得对其社会成员征税的权力，其他任何个人、机构则无此权力。 （3）强制性 无论人们愿意与否，依法纳税被规定为社会成员一种义务，这是这是每个法定纳税人必须承担的现代生活的代价。 税收的本质： 个人、家庭、企业等创造的国民收入或国民财富的转移。 一种交换，即国民向政府让渡他们个人对自己占有的经济资源、经济成果的部分控制权，借以换取政府予以的各种形式的保护和享受政府提供的各项公共服务。 ;纳税意识 纳税人的权利义务是对称关系;二、微观意义上的税收筹划;（三）税收筹划的深层理解 1.理财活动 2.长期行为和事前筹划 3.降低企业经营成本 4.市场经济产物 5.纳税人对税法合理有效的理解、掌握和运用;6.目标导向 降低企业税负；纳税约束的市场环境下税收收益最大化或股东价值最大化。 7.风险收益并存 8.实际税负水平 9.边际税率 10.系统思维;（四）税收筹划与偷税、避税的区别 1.偷税 2.避税;税收筹划与偷税;税收筹划与欠税;税收筹划与抗税;税收筹划与骗税;税收筹划与避税;案例;避税：纳税人在不违反法律的前提下，通过对生产经营活动及财务活动的安排以其达到纳税义务最小化的经济行为。 合法性 利用税法漏洞减轻税负 行为不违法，可能不道德;灰色避税;中性避税;3.科学运用税收筹划 税收制度是税收筹划的基础 税收筹划的法律规制 税制框架下的税收筹划权 遵守税收筹划的规则;（五）税收筹划产生的客观原因 1.税种的税负弹性 2.纳税人定义上的可变通性 3.税基的可调整性 4.税率的差异 5.货币的时间价值 6.税收优惠的存在;三、宏观视野下的税收筹划;四、税收筹划的目标和原则;第二节 税收筹划的基础理论;一、战略思想;2.企业战略-税收筹划的导向 市场超越一切 税收筹划为企业战略服务 企业战略目标决定税收筹划的范围;（二）税收筹划的战略管理方法 1.“税收链”;税收链思想要求企业从利益相关者视角看问题，不仅要考虑企业自身的税收情况，还要从企业与利益相关者的交易在整个价值链上的位置来考虑，照顾利益相关者的纳税要求。 案例1-3 p31;2.合作博弈 企业间 企业与客户间 企业与税务机关间;三、税收筹划的风险思想;（二）税收筹划的相关风险及计量 1.风险：经营过程中的风险和税收政策变动的风险 2.计量 税收筹划的风险率=无风险报酬率+风险报酬率;案例1-4;a.不考虑风险和货币时间价值，两方案净现金流相等 b.不考虑风险，只考虑货币时间价值 BA c.考虑风险和时间价值 AB;（三）税收筹划风险规避与管理 1.风险管理模式 风险规避 风险控制 风险转移 风险保留;2.具体措施 关注财税政策，建立税收信息资源库 正确的筹划管 降低风险 灵活性 具体问题具体分析 ;三、税收筹划的管理思想;（二）会计管理对纳税活动的影响 经营活动与会计管理活动不可分 案例1-6 p38;（三）管理活动中的税收筹划 利润分配的管理 市场营销的管理 薪酬激励的管理 ;四、税收筹划的设计思想;（三）转化思想 1.业务形式的转化 2.业务口袋的转化 3.业务期间的转化 案例1-9;第三节 税收筹划的最新发展;（一）税收筹划战略环境分析 1.税境分析 2.利益相关者分析 （二）战略定位 （三）策略选择 （四）交易协商 （五）战略实施 （六）战略评价;二、战略税收筹划的基本理论;（二）理论基础和内容 税收控制论 产业组织论 企业核心竞争力 战略风险管理 战略评价;三、税收契约与税收筹划创新