2007年注册会计师全国统一考试《税法》试题及答案解析_1.docxVIP

? ? 2007年注册会计师全国统一考试《税法》试题及答案解析 ? ? 根据广大热心学员提供的资料和网校核对整理，现正式推出2007年的试题及参考答案，欢迎大家进行讨论！? 一、单项选择题（本题型共20题，每题l分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）?? 1.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（????）。? A.将外购的货物用于本单位集体福利?? B.将外购的货物分配给股东和投资者? C.将外购的货物无偿赠送给其他个人? D.将外购的货物作为投资提供给其他单位。? 参考答案：A? 答案解析：选项BCD是视同销售。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。? 试题点评：?该题目很简单，是学增值税一章最基本的知识点，在《梦想成真－应试指南》单选4以及多选3中涉及相关知识点。? 2.某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（????）。? A.6.5万元? B.7.15万元? C.8.58万元? D.8.86万元? 参考答案：C? 答案解析：本题目考核了增值税一章新增知识点，题目中即使未告知“并向烟叶生产者支付了价外补贴”也应该考虑价外补贴。可抵扣进项税额＝50×（1+10％）×（1+20％）×13％＝8.58（万元）? 试题点评：?与《梦想成真－应试指南》第38页第17题基本相同。? 3.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格l7.55万元，适用消费税税率9％，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业l2月份应缴纳消费税（　　）? A.243万元? B.283.5万元? C.364.5万元? D.405万元? 参考答案：B? 答案解析：本题目考核了小轿车达到低污染排放标准，可以减征30％的优惠。应纳税额＝300×17.55÷（1+17％）×9％×（1-30％）＝283.5（万元）? 试题点评：?该题目引用了2004年考题综合题第二题的数字，只是当年题目未考核减征规定，连数字都未变化。考试中心模拟试题（二）综合题第2题涉及了该减征的规定。? 4.下列各项中，应征收营业税的是（????）? A.保险公司取得的追偿款? B.转让企业产权取得的收入? C.金融机构的出纳长款收入? D.转让高速公路收费权取得的收入? 参考答案：D? 答案解析：转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。参考教材129页第7点。选项A参考教材145页第30点，选项B参考教材145页第20点，选项C参考教材144页第18点，这三项都是不征收营业税的。? 试题点评：?该题目涉及的四个知识点在《梦想成真－应试指南》第四章同步训练习题单选题第4题、第5题以及多选题第15题中涉及。? 5.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（?　　）? A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税? B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税? C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税? D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税? 参考答案：C? 答案解析：选项A应该向出租单位机构所在地缴纳；选项B应在分公司所在地主管税务机关缴纳；选项D应该向机构所在地主管税务机关缴纳。? 试题点评：?模拟试题（四）多选第6题以及模拟试题（五）多选第6题均考核了该知识点。《梦想成真－应试指南》第101页的例题17页涉及到该知识点。? 6.下列各项中符合关税有关规定的是（　　）。? A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税? B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税? C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税? D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税? 参考答案：D? 答案解析：选项A应按原征税日期的税率征税；选项B应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项C按照原申报正式进口之日实施的税率征税。? 试题点评：?该题目与考试中心模拟试题（二）多选题第5题基本相似。? 7.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（　　）? A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格? B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格? C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格? D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到