其他税种的税收筹划培训.pptxVIP

第八章 其他税种的税收筹划; 第八章 其他税种税收筹划 ;案例导入8-1 一家房地产开发企业有可供销售的10000平方米同档次的商品房两栋，均属于普通商品房： 甲栋每平方米售价是1000元（不含装修费70元）转让收入是1000万元，它的扣除项目金额是835万元，增值额是165万元。 乙栋每平方米售价是1070元（含装修费70元）转让收入是1070万元，它的扣除项目金额是838万元，增值额是232万元。 思考：分别计算土地增值税应纳税额；并分析应采取的销售方式。;案例分析： 甲栋楼房的增值??=165/835=19.76% 按照税法规定，甲栋楼房的增值率小于20%，不缴土地增值税。 企业获得的利润=165万元 乙栋楼房的增值率=232/838=27.86% 应纳土地增值税=232*30%=69.6万元 企业获得利润=232-69.6=162.4万元;8.1 关税的税收筹划;8.1 关税的税收筹划;8.1 关税的税收筹划;8.1 关税的税收筹划;8.1 关税的税收筹划;8.1 关税的税收筹划;8.1 关税的税收筹划;8.1 关税的税收筹划;第二节 其他税种的税收筹划;一、土地增值税的税收筹划 （一）土地增值税相关税法规定 　1、土地增值税概念 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。;2、土地增值税的构成要素;征税范围 征税范围的判定标准 标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。 标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物的产权是否发生转让。 标准之三：转让房地产是否取得收入。 ;不属于土地增值税的征税范围的情况;税率　;计税依据　;纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的： 房地产开发费用＝利息支出＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5％以内 ;纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的： 房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10％以内 ;;3、土地增值税应纳税额的计算; 1）计算扣除项目金额。 2）计算增值额。 增值额＝转让收入额－扣除项目金额 3）计算增值额占扣除项目金额的比重 增值率＝增值额÷扣除项目金额×100％ 4）依据增值率确定适用税率。 5）依据适用税率计算应纳税额。 应纳税额＝增值额×适用税率 －扣除项目金额×速算扣除系数 ; 4、税收优惠 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税；超过扣除项目金额20％的，应就其全部增值额计税。 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，凡居住满5年或5年以上的，免于征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地增值税。 ; 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。 对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。 ;（二）土地增值税的税收筹划 　 1．利用房地产转移方式进行税收筹划 征收土地增值税必须满足三个判定标准：仅对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税；仅对产权发生转让的行为征税；仅对转让房地产并取得收入的行为征税。 房地产所有人可以通过避免符合以上三个判定标准来避免缴纳土地增值税。; 2．通过控制增值额进行税收筹划 收入筹划法：收入分散筹划，即将可以分开单独处理的部分从整个房地产中分离（比如房屋里面的各种设施），从而使得转让收入变少，降低纳税人转让的土地增值额。 成本费用筹划法：最大限度地扩大成本费用列支比例。 ; 3．利用税收优惠进行税收筹划 建造一般民用住宅时，将增值率控制在20%之内；个人住房居住满5年后再予以转让等。 ; 案例8-2 某房地产开发企业，2011年6月份商品房销售收入为1.5亿元，其中普通住宅的销售额为1亿元，豪华住宅的销售额为5000万元。