2020初级会计职称考试初级会计实务第二章资产——5固定资产.ppt

（2018年不定项改）某企业2019年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2019年至2020年该企业发生的有关固定资产业务如下： 【练一练】 * （1）2019年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元。 * （1）根据资料（1），该企业购入M设备的入账价值是（ ）万元。 A.135.6 B.120 C.122 D.137.72 【问题】 C * （2）根据期初资料和资料（1），下列各项中，关干设备计提折旧的会计处理表述正确的是（ ）。 A.M设备计提的折旧费计入制造费用 B.2020年M设备计提折旧额为12万元 C.M设备年折旧率为9.84% D.2020年1月M设备开始计提折旧 【问题】 ABCD * （2）2020年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，该批物资 于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元， 实际成本为30万元，相关进项税额为3.9万元。6月30日，确认3日至6日累计支付的工程人员薪酬40万元。 * * 固定资产 转入清理 借：固定资产清理 【账面价值】 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 发生 清理费用 借：固定资产清理 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 * 出售价款 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费—增（销项税额） 收回残料 借：原材料 贷：固定资产清理 应收赔偿 借：其他应收款 贷：固定资产清理 * 固定资产清理 账面价值 清理费用 出售价款 残料收入 应收赔偿 清理收入 清理成本 清理净损失 清理净收益 处置净损益 =出售价款（不含增值税） +应收赔偿+收回残料 — 处置固定资产的账面价值 — 清理税费 （不含增值税） 增值税不影响清理净损益 * * 【教材例2-100】 甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月30日出售一座建筑物，原价200万元，已计提折旧150万元，未计提减值准备，实际出售价格为120万元，增值税税率9%，增值税税额为10.8万元，款项已存入银行。 （1）将固定资产转入清理 借：固定资产清理 50 累计折旧 150 贷：固定资产 200 * （2）收回出售固定资产的价款时： 借：银行存款 130.8 贷：固定资产清理 120 应交税费—增（销） 10.8 * （3）结转出售固定资产净损益： 借：固定资产清理 70 贷：资产处置损益 70 净损益=120-50=70万元（净收益） * 【教材例2-101】 乙公司为增值税一般纳税人，现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为50万元，相关增值税税额为8.5万元，已计提折旧45万元，未计提减值准备。报废时的残值变价收入为2万元，增值税税额为0.26万元。报废清理过程中发生自行清理费用0.35万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。 * （1）将固定资产转入清理 借：固定资产清理 5 累计折旧 45 贷：固定资产 50 * （2）收回残料变价收入时： 借：银行存款 2.26 贷：固定资产清理 2 应交税费—增（销项） 0.26 （3）