审计组织与审计人员.pptx

第二章 审计组织与审计人员 2.1 我国的审计组织 2.2 我国审计人员 2.3 国际审计机构和审计人员国家审计机关内部审计机构社会审计组织2.1 我国的审计组织我国三种主要形式审计组织机构接受双重领导当地政府上级组织国家审计机关——机构设置 审计署――国务院 ↓ 审计厅――省人民政府 ↓ 审计局――市政府（县政府） （审计业务以上级审计机关领导为主 ）国家审计机关——机构设置“审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。”“派出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作。”中央审计机关审计署派出机构地方审计机关审计厅审计局派出机构中央审计机关——审计署 是国务院所属部委级的国家机关，是我国最高审计机关，它具有双重法律地位地方审计机关 各级地方的政府审计组织一般要接受双重领导，既要接受上一级的审计组织领导，又接受当地政府的领导。 国家审计机关——活动原则 1、合法性原则 2、独立性原则 3、强制性原则国家审计机关——特点强制性、法定性 国家审计机关权限：权威性法定性行政性 广泛性义务：法定性不可推卸性民间审计组织——成立 根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核、注册登记的会计师事务所。 实行自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。 我国会计师事务所的类型：直接由财政部批准的会计师事务所由省、自治区、直辖市财政厅批准的我国注册的会计师事务所与国际会计公司合作成立的由审计事务所更名的会计师事务所民间审计组织——组织形式（其中两种）有限责任会计师事务所： 指由注册会计师出资发起设立，承办注册会计师业务并负有有限责任的社会中介机构。合伙制会计师事务所： 指由两名以上符合条件的注册会计师为合伙人，以书面协议形式设立，共同出资、共同执业并承担无限连带责任的会计师事务所。个人会员团体会员会员会计师事务所民间审计组织——中国注册会计师协会P16-17 CICPA成立于1988年。 CICPA依法对民间审计进行行业管理，并依法接受财政部、审计署的监督、指导和管理。 CICPA的职责：服务、协调、管理。 执业会员非执业会员名誉会员CICPA设有权力机构－－全国会员代表大会 执行机构－－理事会 常设办事机构－－有秘书长和副秘书长等人。民间审计组织——特点委托性、有偿性“政府审计”的对称。民间审计组织接受国家机关、企业事业单位和个人委托。 民间审计组织——业务范围 审计业务（法定业务） 会计咨询、会计服务业务（非法定业务） 其他法定审计业务内部审计——机构设置部门内部审计机构：指国务院和县级以上地方各级政府按行业划分的业务主管部门设置的专门审计机构。单位内部审计机构：指财政、金融机构、企业事业单位（大中型企事业单位）等设置的专门审计机构。下列单位应当设立独立的内部审计机构审计机关未设派出机构，财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的政府部门县级以上国有金融机构国有大中型企业国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业国家大型建设项目的建设单位财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的国家事业单位其他需要设立内部审计机构的单位内部审计机构的领导体制受本单位董事会或其下属的审计委员会领导从审计的独立性和有效性来看，领导层次越高，内部审计工作就越有成效。受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导受本单位总经理（厂长）或总裁领导内部审计——特征服务上的内向性（为公司内部服务）是基本特征 审查范围的广泛性是共同特征 作用的稳定性是我国内部审计的重要特征 微观监督与宏观监督的统一性是我国内部审计特有的重要特征内部审计——内部审计协会P18 成立于1987年 最高权力机构是中国内部审计协会会员代表大会。 国家审计内部审计民间审计联系独立性、审计监督职能审计组织体系的构成部分区别独立性方面相对独立性超然独立性审计监督的强制性方面审计无需委托，发现问题有处理权限无处理权限审计服务的收费方面无偿审计有偿审计审计成果的形式及作用方面提供给特定组织或部门的审计报告、审计决定等表述审计意见的审计报告练习题1、我国的地方审计机关实行（ ）领导体制。 A、中央 B、双重 C、垂直D、独立2、我国的地方审计机关对本级政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以（ ）领导为主。 A、上级政府B、本级政府 C、上级审计机关D、中央审计机关练习题3、审计署及地方审计机关根据工作需要，可在重要地区、部门设立（ ），进行审计监督。 A、派出审计局B、驻地方特派员办事处 C、派出机构D、监事会4、独立性最强的审计 （ ） A 政府审计B 民间审计 C内部审计D 会计报表审计2.2 我国审计人员 国家审计人员——概念 是指审计机关中接受国家委托，依法行使审计监督权，从事审计事务的人员，也是审计“公务员”。 实行专业技术资格制度：