成本会计—辅助部门费用的分配培训课件.pptxVIP

《》——辅助部门费用 的分配主要内容1.辅助生产费用的归集。 两种程序： 制造费用单独核算 制造费用不单独核算2.辅助生产费用的分配。 分配方法： 直接分配法 一次交互分配法 代数分配法 计划成本分配法第一节 辅助生产费用核算的特点 工业企业的辅助生产，是指主要为基本生产车间、企业行政管理部门提供服务而进行的产品生产和劳务供应。有的只提供一种产品或劳务（如供水、供电等），有的生产多种产品或提供多种劳务（工具、模具的制造以及机器设备的修理等）。有时也对外销售产品和劳务，但不是辅助生产的主要任务。 辅助生产车间耗费的各种费用（材料、动力、工资等），称之为辅助生产费用。 辅助生产车间为生产、提供一定种类和数量的产品和劳务所耗费的辅助生产费用之和，称之这种产品和劳务的辅助生产成本， 辅助生产费用的分配，就是将辅助生产费用分配到受益单位和产品上，以正确计算产品成本和期间费用。第二节 辅助生产费用归集的核算一、帐户设置 辅助生产费用是通过“辅助生产成本”帐户进行归集分配。辅助车间制造费用的核算方法：1.辅助车间制造费用通过“制造费用”帐户核算，然后将其转入“辅助生产成本”明细帐。2.辅助车间制造费用不通过“制造费用（辅助生产）”明细帐核算，发生时直接计入“辅助生产成本”明细帐。辅助车间制造费用不单独核算的理由： A.辅助生产车间规模较小； B.辅助生产车间制造费用较少； C.辅助生产车间一般不对外提供产品和劳务服务。 在这种情况下，辅助生产车间发生的费用直接计入“辅助生产成本”明细帐。 格式参见 P.48二、辅助生产费用归集的内容1.辅助生产车间发生的要素费用：消耗的材料、工资、折旧等费用；2.辅助生产车间负担的待摊费用和预提费用；三、辅助生产费用归集的会计分录 1.设置“制造费用（辅助生产）”帐户的情况 在这种情况下，辅助生产车间发生的 费用计入两个帐户。 辅助生产车间直接用于生产，且专设成本项目的费用，如原材料费用、生产工人工资等，发生时计入“辅助生产成本”总帐及明细帐。 辅助生产车间间接生产费用以及未专设成本项目的费用，发生时先计入“制造费用（辅助生产）”帐户，待月末根据制造费用分配表转入“辅助生产成本”帐户。 会计分录如下：（1）借：辅助生产成本—?车间 贷：原材料 应付职工薪酬 （2）借：制造费用—?车间 贷：原材料 应付职工薪酬 累计折旧 银行存款 待摊费用 预提费用 参见教材P.47（3）借：辅助生产成本—?车间 贷：制造费用——?车间2.不设置“制造费用（辅助生产）”帐户的情况 辅助生产车间发生的费用全部计入“辅助生产成本”总帐和明细帐。 会计分录如下：借：辅助生产成本—?车间 贷：原材料 应付账款 应付职工薪酬 累计折旧 银行存款 待摊费用 预提费用第三节 辅助生产费用分配的核算第三节 辅助生产费用分配的核算一、辅助生产费用分配的原则1.提供产品服务：辅助车间自制材料、工具完工时，计算其完工成本，从“辅助生产成本”帐户转出计入“原材料”、“低值易耗品”帐户。“辅助生产成本”帐户可能有余额，在借方，为未完工在产品成本。2.提供劳务服务：辅助车间为基本生产车间和管理部门、在建工程等提供劳务服务，按受益量多少在各受益单位进行分配，从“辅助生产成本”帐户转出，计入“基本生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“在建工程”等帐户。分配后，“生产成本—辅助生产成本”帐户无余额。 辅助生产费用分配，要考虑辅助生产车间之间相互提供劳务的情况。 辅助车间外部受益部门管理部门销售部门其他部门基本生产车间二、辅助生产费用分配方法四种分配方法: 1.直接分配法 2.一次交互分配法 3.代数分配法 4.按计划成本分配法 该辅助车间待分配费用辅助车间费用分配率（单位成本）= 该辅助车间提供劳务总量其他辅助车间劳务耗用量-（一）直接分配法 特点：辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的受益单位，辅助车间之间相互提供劳务不予分配。 某部门所分配的辅助生产费用 该部门接受辅助生产的劳务量辅助生产费用分配率 (单位成本)=×会计分录:借：基本生产成本—甲产品 制造费用 管理费用 营业费用 贷：辅助生产成本—供水车间 —供电车间分配后“辅助生产成本”帐户无余额供水车间单位成本 =4085/（82600-20000)=0.065 供电车间单位成本 =9020/（46000-6000）=0.226甲产品耗用电费=20600?0.226=4655.60元基本生产车间耗用水费 =41000 ? 0.065 =2665元 基本生产车间耗用电费 =16000 ? 0.226=3616元厂部耗用水费=16000 ? 0.065=1040元 厂部耗用电费=2400 ? 0.226=542.40元销售机构耗用水费 =4085-2665-1040 =