审计策略及审计计划的重要性.pptx

第六章 计划审计工作; 第六章 计划审计工作 教学目的与要求：通过学习本章，了解审计人员应当如何开展初步业务活动、接受或保持审计客户，以及审计人员应当如何考虑审计风险和审计重要性，制定出适当的总体审计策略和具体审计计划，就业务约定条款与被审计单位达成一致意见。 教学重点：理解并掌握计划审计工作阶段审计人员需要完成的工作。 教学难点：总体审计策略和具体审计计划的编制，审计业务约定书的基本内容。 教学方法：运用案例及启发式教学。 本章计划课时：3课时。;从注册会计师审计的角度，来分析计划审计工作阶段审计人员需要完成的工作。 计划审计工作阶段主要包括三个方面： 1、开展初步业务活动 2、制定总体审计策略和具体审计计划 3、及时签订或修改审计业务约定书。;审计人员开展的初步业务活动主要是对审计客户的情况和自身的能力进行了解和评估，确定是否接受或保持审计客户。 ;在制定总体审计策略和具体审计计划的过程中，审计人员主要考虑的就是审计重要性和审计风险的问题。 ;第一节 初步业务活动;一、针对建立与保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（审计人员控制审计风险的重要环节 ） 在首次接受审计委托时，审计人员需要执行针对建立有关客户关系和承接具体审计业务的质量控制程序； 而在连续审计时，审计人员通常执行针对保持客户关系和具体审计业务的质量控制程序。;（一）了解被审计单位基本情况 通过巡视客户的经营场所、复核年度报 告、与客户的管理当局和员工进行讨论、利用 网络获取公众信息和公共数据库。;（1）委托人的业务性质、经营规模和组织结构； （2）经营状况和经营风险； （3）以前年度接受审计的情况； （4）财务会计机构及其工作组织； （5）厂房、设备及办公场所；; （6）其他与签订审计业务约定书有关的事项，如被审计单位发展历史、委托人聘用审计人员的意向等。 此外，还应当了解被审计单位所在行业的市场竞争状况与发展趋势、行业经营风险、经营特点与技术变动程度、行业适用的法律法规、会计惯例及问题以及有关环保方???的要求及问题等。;如果是新客户：应当向前任注册会计师询问 被审计单位变更会计师事务所的原因，并关注 前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大 会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。 后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权 前任注册会计师对其询问作出充分答复。如果 被审计单位不同意前任注册会计师作出答复， 或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被 审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。 如果是老客户：应该复核以前年度的工作底 稿。;(二) 评价被审计单位的诚信和管理当局的品行;对于新客户，审计人员应当向前任注册会计师询问被审计单位管理当局的正直性。 对于老客户，审计人员可根据以往的经验加以考虑。;（三）评价会计师事务所与审计人员的胜任能力;评价会计师事务所具体而言涉及以下几个方面： 会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象； (2) 会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验， 或是否具备有效获取必要技能和知识的能力； (3) 会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业 胜任能力的人员； (4) 在需要时，是否能够得到专家的帮助； (5) 如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准 和资格要求的项目质量控制复核人员； (6) 会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完 成业务。;二、评价遵守职业道德规范的情况;在整个审计过程中，项目负责人应当对项目组成员违反职业道德规范的迹象保持警惕。 如果发现项目组成员违反职业道德规范，项目负责人应当与会计师事务所的相关人员商讨，以便采取适当的措施。项目负责人应当记录识别出的违反职业道德规范的问题，以及这些问题是如何得到解决的。在适当情况下，项目组其他成员也应当记录上述内容。;三、及时签订或修改审计业务约定书 在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，审计人员应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计目标、审计范围、相关责任划分、审计收费、被审计单位应提供的资料和协助等审计业务约定条款达成一致意见，并签订审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。 ;注：审计人员对针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序和评价遵守职业道德规范的情况的考虑应当贯穿审计业务的全过程。;第二节 总体审计策略和具体审计计划;计划审计工作包括针对审计业务制定的总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。;一、总体审计策略;需要考虑的问题; (二) 报告目标、时间安排及所需沟通 总体审计策略的制定应当包括明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等。 ;