流动负债审计及工作底稿编制.pptxVIP

第十章流动负债审计及工作底稿编制;10.1 短期借款审计及工作底稿编制 10.2 应付账款审计及工作底稿编制 10.3 应付票据审计及工作底稿编制 10.4 预收款项审计及工作底稿编制 10.5 应付职工薪酬审计及工作底稿编制 10.6 应交税费审计及工作底稿编制 10.7 应付股利审计及工作底稿编制 10.8 其他应付款审计及工作底稿编制 ;10.1 短期借款审计及工作底稿编制;10.1.2 短期借款审计目标及审计程序 ;2. 短期借款的实质性程序 (1) 获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账、总账和报表核对相符。 (2) 函证短期借款的实有数。 (3) 检查短期借款的增加。 (4) 检查短期借款的减少。 (5) 检查有无到期未偿还的短期借款。 (6) 复核短期借款利息。 (7) 检查外币借款的折算。 (8) 检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当。 ;10.1.3 短期借款审计案例 ;案例解析： ① 该企业支付借款利息2 500元的会计处理不当，应记入财务费用，而且不应增加短期借款账面价值。审计调整分录为 借：财务费用 2 500 贷：营业外支出 2 500 ② 尽管该企业会计处理不当，但不会影响该年度损益，这是因为无论把利息费用记入“营业外支出”科目还是“财务费用”科目，其数额都会在该年度损益中扣减，只不过是扣减的程序不同而已。;10.1.4 短期借款审计工作底稿编制 ;10.2 应付账款审计及工作底稿编制 ;2. 应付账款的实质性程序 (1) 获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数、明细账合计数核对相符。 (2) 根据被审计单位实际情况，对应付账款执行实质性分程序 (3) 检查应付账款是否存在借方余额，如有，应查明原因，必要时建议重分类调整。 (4) 函证应付账款。 (5) 检查是否存在未入账的应付账款。 (6) 检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用。 (7) 被审计单位与债权人进行债务重组的，检查不同债务重组方式下的会计处理是否正确。 (8) 结合其他应付款、预付款项等项目的审计，检查有无同时挂账的项目，或有无属于其他应付款的款项，如有，应做出记录，必要时，建议被审计单位作相应的调整。 (9) 以非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率及折算是否正确。 (10) 标明应付关联方［包括持5％以上(含5%)表决权股份的股东］的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额。 (11) 确定应付账款的披露是否恰当。;10.2.3 应付账款审计案例 ;案例解析： 被审计单位利用往来账隐匿收入，不仅偷漏了增值税，同时也人为地压低了利润数额，少缴了所得税。被审计单位除应调整有关账务、调整利润、补交增值税和所得税。 被审计单位应作如下账项调整： ① 确认收入，计算流转税： 借：应付账款—— A公司 　　　 2 106 000 —— B公司 702 000 —— C公司 　　　　 585 000 ??　贷：主营业务收入 　　　 2 900 000 ????　 应交税费-应交增值税(销项税额) 493 000 ② 结转此项收入的产品销售成本，并计算所得税。 借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000 借：所得税费用 225 000 贷：应交税费—— 应交所得税 225 000;10.2.4 应付账款审计工作底稿编制 ;10.3 应付票据审计及工作底稿编制;2) 应付票据的实质性程序 (1) 获取或编制应付票据明细表，列示票据类别及编号、出票日期、面额、到期日、受款人名称、利息率、付息条件，抵押品名称、数量、金额，复核加计正确，并与应付票据备查簿、报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 (2) 选择应付票据重要项目(包括零账户)，函证其余额是否正确，并根据回函情况，编