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深化增值税改革培训第1页/共74页深化增值税改革参考文件?《财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）?《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）?国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第15号）01070405060302关于降低增值税税率及发票开具规定关于扩大抵扣范围关于出口退税率的调整关于增值税纳税申报关于离境退税物品退税率调整关于试行期末留抵退税制度关于加计抵减政策第2页/共74页目录/Contents第3页/共74页01 关于降低增值税税率及发票开具规定第4页/共74页政策依据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第一条：增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。？第5页/共74页纳税义务发生时间增值税税率调整之后，如何选择正确的税率开具发票？看纳税义务发生时间。《增值税暂行条例》第十九条：增值税纳税义务发生时间：发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。02第6页/共74页总体情况—专项附加扣除政策的办理途径自行申报办理一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的； ③有大病医疗支出项目的； ④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。第7页/共74页总体情况—专项附加扣除政策的办理途径有关补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。不动产转让完成第8页/共74页纳税义务发生时间 1.纳税人发生应税销售行为的纳税义务发生时间在3月31日（含）之前的，按照原适用税率开具发票； 2.纳税人发生应税销售行为的纳税义务发生时间在4月1日（含）之后的，按照调整以后的税率开具发票。 第9页/共74页 举例1 一家商贸企业，2019年3月签订货物销售合同，合同约定3月20日发货，3月25日收款。但实际上，纳税人按照合同约定3月20日发货后，3月25日取得了货款收款凭证，到4月5日才实际收到货款。按照规定，该纳税人取得索取销售款项凭据的当天是3月25日，纳税义务发生时间在4月1日之前，应适用原税率。第10页/共74页 举例2 若例1中的纳税人并没有签订合同，实际业务就是3月20日发货，4月5日收到货款。应如何开票？ 政策规定，采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款项凭据的当天。则按照规定，该例中，纳税人4月5日收到货款，纳税义务发生时间在4月1日之后，应适用新的税率。第11页/共74页特殊情况开票规定-发生销售折让、中止或者退回 政策《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）第一条： 增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。第12页/共74页特殊情况开票规定-发生销售折让、中止或者退回 举例 建筑业一般纳税人G企业，于2019年3月18日给H企业开具了税率为10%的建筑服务增值税专用发票，H企业于2019年4月25日审核该增值税专用发票时，发现“购买方识别号”栏出现错误，要求G企业重开。 G企业应先开具税率为10%的红字发票后，再重新开具税率为10%的正确的增值税专用发票交于H企业。 第13页/共74页特殊情况开票规定-补开发票国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）第二条：纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。第14页/共74页特殊情况开