税收制度和税收管理制度改革.pdfVIP

第十一章 税收制度的理论与实践 第一节 工商税制改革 一、税收制度改革的主要理论 （一）公平课税论 (theory of equitable taxation) 近几十年来，对于什么是良好税制的构成要素，经济学家众说纷纭，其中： 居于主导地 位的税制改革理论有 20 世纪 50 年代和 60 年代的公平课税论 (theory of equitable taxation) 、 70 年代的最适课税论 (theory of optimal taxation) 和 90 年代复兴的财政交 换论 (theory of fiscal exchange) ，这三大理论对税制改革的设计和实施方案都产生了直 接或间接的影响。 现在所说的公平课税论 (theory of equitable taxation) 最初起源于亨利·西蒙斯 (Simons ，1938) 的研究成果。 西蒙斯的哲学思想根植于古典自由主义， 强调个人自由是基本 价值观，然后才是公平