证券投资基金港股通投资资金清算和会计核算估值业务指引(试行).pdfVIP

证券投资基金港股通投资资金清算和会计 核算估值业务指引（试行） 目录 一、总则 1 二、资金清算原则 2 三、会计科目设置 5 四、主要账务处理 6 一、总则 （一）为规范证券投资基金（以下简称基金）港股通投 资的资金清算和会计核算，真实、完整地提供会计信息，根 据《证券投资基金法》、《企业会计准则》、《证券投资基 金会计核算业务指引》、《沪港股票市场交易互联互通机制 试点登记、存管、结算业务实施细则》等法律法规，制定本 细则。 （二）本细则所称港股通，是指投资者委托内地证券公 司，经由上海证券交易所设立的证券交易服务公司，向香港 联合交易所进行申报（买卖盘传递），买卖规定范围内的香 港联合交易所上市的股票。 （三）在基金估值日，港股通投资的股票按其在港交所 的收盘价估值；估值日无交易的，以最近交易日的收盘价估 值。 （四）在基金估值日，港股通投资持有外币证券资产估 值涉及到港币对人民币汇率的，可参考当日中国人民银行或 其授权机构公布的人民币汇率中间价，或其他可以反映公允 价值的汇率进行估值。基金合同对汇率有明确约定的，按照 基金合同的约定执行。 （五）基金管理人和基金托管人可参照本指引设置和使 1 用与港股通投资相关的会计科目，在不违反统一会计核算要 求的前提下，可根据需要自行确定明细科目。 （六）基金参与港股通投资的，基金管理人应根据财政 部及中国证监会有关报表列报和信息披露的规定，及时、准 确、完整编制和披露基金财务报表、投资组合报告等信息。 （七）若财政部等有关部门对港股通投资的会计核算和 估值另有新的具体规定的，从其规定。 （八）若日后除上海交易所以外的其它交易所开展港股 通业务，可参照本指引。如确有必要，另行制定相关业务指 引。 （九）私募基金进行港股通投资的，可根据基金合同约 定，参考本指引执行估值核算。 二、资金清算原则 （一）港股通资金清算包括交易资金、风控管理资金、 公司行为资金、证券组合费等相关税费及其他非交易资金的 清算。 （二）港股通资金清算以人民币为结算货币。 （三）假设 T 日为港股通交易日，则托管人对于港股通 各类资金的交收期和交收时点分别为： 1、交易资金交收： （1）如 T 日托管人层面交易整体为净应付，则托管人 2 与中国结算上海分公司的交收时点为 T+2 日 10:30 ；如 T 日 托管人层面交易整体为净应收，托管人与中国结算上海分公 司的交收时点为 T+2 日 18:00 。 （2）如单个托管组合 T 日交易为净应付，则净应付资 金的实际扣款时点为 T+1 日 14:00 ；如单个托管组合 T 日交 易为净应收，则组合净应收资金的实际收款时点为 T+3 日 12:00 。 2、公司行动资金、风控资金交收： （1）公司行动资金交收 托管人在 T+1 日 10:30 完成与中国结算上海分公司的一 级交收，并与托管的单个组合完成二级资金交收，包括现金 红利、零碎股现金、公司收购、公开配售和供股缴款业务引 起的资金收付。 （2）风控资金 托管人在 T+1 日 10:30 与中国结算完成一级交收，并根 据截止 T 日各组合未交收头寸和