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工程项目会计核算 工程项目会计核算规范会计核算 提升信息质量 六局集团公司财务部 李星慧工程项目会计核算主要内容 一、货币资金 二、商业汇票 三、应收款项 四、存货 五、临时设施 六、固定资产 七、建造合同八、工程施工 九、安全生产费 十、研究开发费 十一、增值税及附加十二、会计报表工程项目会计核算第一章 货币资金工程项目会计核算---货币资金分 类范 围确 认 原 则库存现金指为了满足经营过程中零星支付需要而持有，可随时用于支付的现金，包括人民币现金和外币现金。库存现金余额应该同盘点数保持一致，员工或部门因零星支出而领用的备用金，作为备用金而非货币资金进行核算。银行存款指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。银行存款余额应当同金融机构对账单保持一致，如有差异，需逐笔查明原因进行处理。其他货币资金指除现金和银行存款以外的、存放地点和用途均与现金和银行存款不同的其他各种货币资金，主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款及在途货币资金等。在支付宝等第三方支付平台的资金在本科目核算。其他货币资金根据金融机构的通知、单据等进行确认，确认的金额应当同相关银行单据保持一致。根据第三方支付平台电子收付款单等进行确认。工程项目会计核算---货币资金1.现金开支范围有：①支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助费、差旅费等款项；②在转账金额起点（一般为1000元）以下的零星支付款项；③出差人员必须随身携带的差旅费；④确需现金支付的其他支出。属于上述现金开支范围的支出，可以根据项目部日常需要向银行提取现金支付，除此之外的款项支付一律通过银行进行转账结算。 2. 存入银行或其他金融机构的货币资金；按照集团公司资金集中管理要求，存入内部资金中心的货币资金也作为银行存款核算。资金支付，必须履行审批手续！！！工程项目会计核算---货币资金 3.受限资金： 受限资金指企业拥有所有权，但由于受到法律规定或合同约定的限制，导致不能随时不受限制地用于对外支付用途的银行存款，主要包括：冻结资金；抵押、质押资金；根据借款合同约定的某一指定账户中必须保持的最低存款余额；保证金，包括保函保证金，票据保证金，信用保证金，民工工资保证金等保证金；存放在证券公司用于短期投资的存出投资款；不可随意支取的，变现能力受限的定期存款；金融企业的存放中央银行法定准备金存款；保险公司的资本金存款；信托公司的风险准备金；存放在境外的，使用受到一定限制的款项；有潜在回收风险的款项；其他使用有限制或具有专门用途的款项，包括存放在三方共管专户、维修基金专户、社保专户、房改专户、房地产预售监管账户、农民工工资专户中的款项等。（不属于现金及现金等价物）工程项目会计核算---货币资金 4.内控管理要求 （1）各单位财务主管要定期（月末）和不定期地进行现金盘点，填制“库存现金盘点表”，将盘点金额与现金日记账余额核对，如有差异，应及时查明原因并按规定作出处理，确保现金账面余额与实际库存相符。经核查，未查明原因的差异，现金短款由责任人员承担；现金长款暂作现金收入处理，年末还未查明原因的，列作营业外收入。 （ 2）各单位不得公款私存及设置“小金库”；不得违背《现金管理暂行条例》规定用途收支大额现金和白条抵库；日库存现金余额不得超过集团公司规定的日库存现金限额：集团公司、子分公司机关库存现金限额为5万元，指挥部、项目部库存现金限额为3万元。“关于严格落实资金管理若干约束性条款的通知”[中铁六财〔2016〕33号]工程项目会计核算---货币资金 4.内控管理要求 （3）月份终了，应由财务主管或指定会计人员将银行存款账面数与银行对账单(对账单上必须有银行盖章)逐笔核对，编制“银行存款余额调节表”将银行存款的账面结余与银行对账单余额调节相符。如有不符，属于银行对账单差错的，应立即通知银行查明更正；属于项目部记账差错的，应由项目部作更正的会计分录或补充入账。 （ 4）月份终了，应将银行对账单及银行存款余额调节表附到每月最后一张银行付款凭证后面。工程项目会计核算第二章 商业汇票主要种类银行承兑汇票12商业承兑汇票3电子银行承兑汇票国内信用证4工程项目会计核算---商业汇票 一、应收票据 1.取得应收票据 项目部收到业主抵偿应付工程款而取得的应收票据，项目部按公司票据集中管理的规定上交公司本部。会计分录 ， 借：内部往来—公司本部（应收票据） 贷：应收账款 2. 到期兑付 公司本部按票据到期日向银行提示付款，确认货币资金增加，应收票据减少，将收到的款项拨付项目部。项目部收到公司拨付到期兑付款项。 借：银行存款 贷：内部往来—