财务会计与外币折算管理知识分析.pptxVIP

外币折算会计 The special topic of foreign  currency translations; 第一节 外币折算概述;一、外币折算与外币兑换;;（二）外币兑换与外汇市场;二、记帐本位币的确定; 2、（跨国子公司）选择功能货币的标准 ; 3、以功能货币为统一的货币计量单位 功能货币的概念 功能货币是企业从事经营活动的环境中主要使用的货币，是企业计量现金流量和经营成果的统一尺度。 功能货币一经择定，企业的现金流量和经营成果就以它来计量，而不是以非功能货币的???币计量，企业因盈利而扩大的现金流量，只是就功能货币而言的。外币作为非功能货币，则承受着汇率变动的风险。 ;三、折算汇率选择 （一）折算汇率选择中涉及的问题 世界各国货币有：可自由兑换、有条件兑换、不能兑换三种。后两种，有些国家往往采取不同程度的外汇管制，在不同程度上扭曲了汇率； 企业不同的资产和负债项目，其承受汇率变动影响的性态有所不同。 以下概念主要是与外币折算中汇率的选择问题相关的。 ;⒈直接标价和间接标价 直接标价（应付标价）是指每单位外币可兑换的本国货币。如USD1＝￥7.7835。直接标价为国际惯例。 间接标价（应收标价）是指每单位本国货币可兑换的外币金额。如USD0.1284＝￥1。 直接标价和间接标价互为倒数。 美、英采用间接标价； 美对英采用直接标价。  ; ⒉市场汇率与法定汇率 市场汇率（浮动汇率）是指随市场供求关系而变动的汇率。 法定汇率（固定汇率）是政府为稳定外汇市场而规定的外汇汇率。法定汇率表现为国家公布的外汇牌价。 在对外汇进行管制的国家，由国家制订发布的法定汇率，往往背离本国货币对外币的实际汇率，采用法定汇率必然导致会计信息的扭曲，这是一个难以解决的棘手问题。 ;⒊现时汇率、历史汇率和平均汇率 现时汇率是指交易发生时日或会计报表日期的汇率；历史汇率是指最初取得外币资产或承担外币负债时日的汇率；平均汇率是现时汇率或历史汇率的简单简单加权平均数。 就汇率变动的会计影响而言，货币性资产和货币性负债项目承受汇率变动的风险；非货币性项目则否，当它们按取得这些外币资产或承担这些外币负债的原始交易日汇率折算后，就与汇率的变动脱钩了。;(二)即期汇率和即期汇率近似汇率;(二)即期汇率和即期汇率近似汇率;第二节 外币交易会计;二、外币交易的会计处理;（二）外币交易的会计处理; 外币货币性项目;2.外币非货币性项目的处理;2.外币非货币性项目的处理;例如，甲公司12月1日以每股3港元的价格买入乙公司H股10000股，作为短期投资，当日汇率为1港元= 1.2元人民币。当月31日，该H股股价为每股3.5港元,汇率为1港元=1元人民币. 初始确认时: 借:交易性金融资产 36000 贷:银行存款 36000 期末计量时: 借:公允价值变动损益 1000（36000－35000） 贷:交易性金融资产 1000 ;（三）外币记账方法;1.分账制记账方法;2.外币统帐制记账方法;  第三节   外币报表折算;一、概论;（三）外币报表折算涉及的国际惯例;;二、外币报表折算方法;;;方法评价; （二）区分货币与非货币项目法(Monetary- Nonmonetary Method);;;方法评价; （三）时态法（Temporal Method）;;;方法评价; （四）现行汇率法（Current Rate Method）;;方法评价;三、外币报表折算的国际惯例;;4、确定功能货币的依据;;5、折算程序;功能性货币选择案例---纳爱斯股份有 限公司; 折算程序的运用; 两种类型的国外营业对外币报表折算的影响;;（三）IAS21号—汇率变动的影响;;四、外币报表折算差额的处理;;（二）各种折算方法的帐面外汇风险;;;;;五、跨国公司外币报表折算的物价变动问题;2、先折算后重新表述;3、国际惯例的规定;财政部2006年发布的《企业会计准则19》的规定;;现实选择