财务会计与企业所得税管理知识分析.pptxVIP

第七章 企业所得税会计;应纳税所得额、递延所得税的计算;一节 企业所得税概述;二、纳税义务人;三、征税对象及税率;1. 收 入;1、国债利息收入。 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得 与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 但不包括居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月 取得的投资收益。 4、符合条件的非营利组织的收入。 ; 2. 准 予 扣 除 项 目;发生的损失;赠 捐 性 ??? 公;据实扣除即基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、 加班工资、与任职或受雇有关的其他支出。;工薪总额2%（含）内准予扣除;当年销售收入（营业收入）15%（含）的部分准予扣除 超过部分在以后年度结转扣除。 销售收入 = 主营业务收入 + 其他业务收入;◆ 合理的不需要资本化的借款费用---准予扣除 ◆ 资产购置.建造期间发生的借款费用，应予以资本化； 交付使用后发生的借款利息---发生当期扣除 ;◆ 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 居民企业向境外H股非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，按10％ 的税率代扣代缴企业所得税。 ◆ 企业所得税税款 ◆ 税收滞纳金 ◆ 罚金、罚款、被没收的财产损失 ◆ 赞助（非广告性）支出 ◆ 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金 和特许权使用费、非银行企业内营业机构之间支付的利息 ◆ 未经核定的准备金支出 ◆ 超过规定标准的捐赠支出;重点扶持的高新技术企业： 拥有国家自主知识产权，同时符合以下条件： ◆ 符合《国家重点支持的高新技术领域》范围； ◆ 高新技术产品（服务）收入占企业总收入60%以上； ◆ 用于高新技术产品和技术的研发费占企业当年总收入的比重为 销售收入2亿元以上的 —— 3% 销售收入5000万元~2亿元 —— 4% 销售收入5000万元以下的 —— 6% ◆ 大专以上30%以上，高新技术产品和技术研发人员20%以上。;小型微利企业： 制造业：年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人， 资产总额不超过3000万元。 非制造业：年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过1000万元;四、所得税优惠政策;二节 应纳税额的计算;某企业2008年营运收入为100万元，营运成本为60万元，营业税金及 附加10万元，管理费用20万元（含广告费3万元和业务宣传费2万元）， 其他营运费用2万元，国债收入为1万元，营业外收支净额-2万元。 其他资料：（1）工会经费1万元、教育经费2万元（工资总额为15万元）； （2）当年开支招待费2.5万元； （3）非广告赞助支出3万元； （4）公益性捐赠2万元。 计算：该企业利润总额 该企业纳税调整额 该企业应纳税所得额 该企业2008年应交所得税额;（1）会计利润 = 100 – 60 – 10 – 20 – 2 + 1 -2 = 7万元 （2）纳税调整额 工会经费 = 150000 × 2% = 3000元 10000 – 3000 = 7000元 教育经费 = 150000 × 2.5% = 3750元 20000 – 3750 = 16250元 招待费 = 25000 × 60% = 15000元 1000000 ×5‰ = 5000元 25000 – 5000 = 20000元 广告费 = 1000000 × 15% = 150000元 公益性捐赠 = 70000 × 12% = 8400元 30000 – 8400 = 21600元 （3）调整后应纳税所得额 = 70000 – 10000 + 7000 + 16250 + 20000 + 21600 + 30000 =154850元 （4）应纳所得税 = 154850 × 25% = 38712.5元;某企业2008年生产经营情况如下： 1）全年销售收入34 115 670元，销售成本29489 650元，销售费用2 388 320元， 营业税金及附加81 543元，无形资产使用权转让收入100 120元，无形资产使用权 转让相关支出61 110元。 2）管理费用为1 854 600元。其中招待费165 657元，工会经费5000元，教育经费 10 000元（实发工资总额为210 000元）。 3）财务费用为302 100元，