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第13章 个人所得税法;本章的主要内容有： 一、个人所得税的三大根本要素 〔一〕纳税义务人 〔二〕应税所得工程：11项 〔三〕税率 二、所得来源确实定 三、应纳税所税额的规定 四、应纳税额确实定 五、税收优惠 六、境外所得的税额扣除 七、纳税申报及缴纳; 　本章重点是：纳税人身份确实定、纳税人所得来源确实定、应税所得的工程、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税所得额的计算和应纳税额的计算，以及减免税优惠和境外所得税额扣除、纳税方法等内容。 本章难点是：费用的扣除有关次的规定、应纳税所得额确实定、应纳税额计算中的一些特殊问题等。;一、个人所得税的三大根本要素 1、纳税人 〔1〕中国公民 〔2〕外籍人员 ①居民纳税人：有住所或无住所居住满1年的个人=?具有无限纳税义务。 ②非居民纳税人：无住所不居住或无住所居住不满1年=?具有有限纳税义务。;2、税目：11项所得为应税所得 〔1〕工资、薪金所得。 〔2〕个体工商户的生产、经营所得。 〔3〕对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 〔4〕劳务报酬所得。 〔5〕稿酬所得。 〔6〕特许权使用费所得。 〔7〕利息、股息、红利所得。 〔8〕财产租凭所得。 〔9〕财产转让所得。 〔10〕偶然所得。 〔11〕经国务院财政部门确定征税的其他所得。;3、税率： 〔1〕七级超额累进税率 ①工资、薪金所得 ②不拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得 〔2〕五级超额累进税率 ①个体工商户的生产经营所得 ②拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得 〔3〕其他所得：20%;七级超额累进税率表;五级超额累进税率;应注意的问题： ①稿酬减征30% 。 ②劳务报酬加成征收 一次取得的劳务报酬2万元以上5万元以下的，加征五成税率为30％；5万元以上的加征十成，税率为40％。〔实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率〕举例如下： 例：某演员为一企业作电视广告，分两次等额取得报酬60000元，其每次应纳个人所得税为： 解：每次取得60000元的劳务报酬收入，适用加成征收税率，应纳税额为： 60000?〔1-20%〕?30%-2000=12400〔元〕;　　;〔4〕不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。 〔5〕财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 〔6〕利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。 〔7〕特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。; 　　; 　　; 　　;　　; 　;例：某人将商铺出租，月租金2000元，年租金24000元，其全年应纳个人所得税为多少？ 解： 〔1〕财产租赁所得以一个月取得的所得为一次计税。 〔2〕全年应纳个人所得税为： 〔2000-800〕?20%?12=2880〔元〕 例：某人在2021年取得特许权使用费两次，一次收入3000元，另一次收入8000元，其应纳个人所得税共计为多少？ 解：〔1〕特许权使用费所得以转让一次为一次收入。 〔2〕应纳税额=〔3000-800〕?20%+8000?〔1-20%〕?20%=1720〔元〕;　　; 　　;〔2〕附加减除费用标准。 对上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得减除3500元费用的根底上，再减除1300元。 〔3〕华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。 计算公式： 应纳税额=〔每月收入额-4800〕?适用税率-速算扣除数。; 　　; 〔1〕劳务报酬所得，根据不同劳务工程的特点，分别规定为： 　①只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 　②属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。;〔2〕稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为： ①同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税； ②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；举例说明如下：;例：国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，该作家因此需缴多少个人所得税？ 解：〔1〕同一作品在报刊上连载取得收入应纳个人所得税为： 3600?3?〔1-20%〕?20%?〔1-30%〕=1209.6(元) 〔2〕同一作品先报刊连载，再出版〔或相反〕视为两次稿酬所得，应纳个人所得税为： 20000?〔1-20%〕?20%?〔1-30%〕=2240〔元〕 〔3〕共要缴纳个人所得税 〔元〕