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v1.0 可编辑可修改 K/3Cloud 合并报表培训案例 本案例将以最简单的业务，体现合并报表的核心编制过程。 A 集团投资 1000W开设两家子公司，分别是制造子公司以及销售子公司。其 中，投资制造公司 600W，投资销售公司 400W。 集团内部协同模式：制造公司产品对内销售给销售公司，由销售公司统一对 外销售。 一、 案例实务说明 1. 初始资产负债表 1) A 集团（万元） 资产 期末数 负债及所有者权益 期末数 长期股权投资 10000 实收资本 10000 其中：制造公司 6000 其中：销售公司 4000 资产合计 10000 负债及所有者权益合计 10000 制造公司：（万元） 资产 期末数 负债及所有者权益 期末数 货币资金 6000 6000 实收资本 （银行存款） 资产合计 6000 负债及所有者权益合计 6000 销售公司：（万元） 资产 期末数 负债及所有者权益 期末数 货币资金 4000 实收资本 4000 1 v1.0 可编辑可修改 （银行存款） 资产合计 4000 负债及所有者权益合计 4000 月末资产负债表、利润表 A 集团： 假设 A 集团无业务发生。 资产 期末数 负债及所有者权益 期末数 长期股权投资 10000 实收资本 10000 其中：制造公司 6000 其中：销售公司 4000 资产合计 10000 负债及所有者权益合计 10000 制造公司： A 集团的投资全部用于产品生产，期末产成品全部销售给销售公司。内销毛利： %（1/3 ）。 资产负债表（万元） 资产 期末数 说明 负债及所有者权益 期末数 说明 0 购买原料和支付 6000 银行存款 实收资本 劳务，用于生产 应收款_销 9000 产成品内销给销 3000 销售给销售公 未分配利润 司获利 3000 售公司 售公司 负债及所有者权益 资产合计 9000 9000 合计 利润表（万元） 主营业务收入 主营业务成本 净利润 2 v1.0 可编辑可修改 9000 6000 3000 销售公司： 购入制造公司产品，部分对外销售，销售 %（2/3 ） . 资产负债表（万元） 资产 期末数 说明 负债及所有者权益 期末数 说明 初始 4000+ 内部购买生 银行存款 16000 对外销售获 应付款 _生产公司 9000 产公司产品 得 12000 存货 9000- 存货 3000 本 月 销 售 实收资本 4000 6000 未分配利润 6000 负债及所有者权益 资产合计 19000 19000 合计 利润表（万元） 主营业务收入 主营业务成本 净利润 12000 6000 6000 合并分析 A 集团对制造公司以及销售公司的投资。 从集团整体来看，集团多计了长期股权投资，制造公司、销售公司多计了实收资本。 制造公司卖产品给销售公司。 制造公司多计了应收，销售公司多计了应付。 制造公司多计了收入，成本也因为销售公司没有完全卖出去，这部分没 3 v1.0 可编辑可修改 卖出去的变成了销售公司的存货，而多计了。 销售公司的存货和成本是制造公司内部销售过来虚增利润之后的，故也 多计了。 分析： 项目 汇总结果 实际结果 合并数 说明 收入 9000+12000=21000 12000 销售公司对外销售的收入 才是真实收入 成本 6000+6000=12000 4000 净利润 9000 8000 存货 3000 2000 其中：成本与存货 2/3 对外销售，计入成本 6000 销售公司内购： 9000 1/3 没卖出去，还是存货 3000 2/3 对外销售，计入成本 4000 原始成本： 6000 1/3 没卖出去，还是存货 2000 合并报表 资产负债表 （万元） 资产 期末数 说明 负债及所有者权益 期末数 说明 银行存款 16000 初 始 应付款 0 4000+ 对 外销售获 得 12000 应收款 0 内部往来 未分配利润 8000 4 v1.0 可编辑可修改 需抵消 存货 2000 账 面 实收资本 10000 3000- 内 部购销虚 增 1000 长期股权投 0 内 部 投 资 资，需抵 消 资产合计 18000 负债及所有者权益合 18000 计 利润表（万元） 主营业务收入 主营业务成本 净利润 12000 4000 8000 二、 系统流程 合并准备 股权关系： 合并方案： 5 v1.0 可编辑可修改 注意：【启用】方案。 2015/01/01. 分录模板。 权益调整模板：被投资公司个别报表直接取数。 权益抵消模板：调整后的长期股权投资、投资收益。往来抵消模板：借方和贷方正好是交易双方。 交易抵消模板：收入来自销售方、存货来自采购方因内购虚增部分、成本倒挤。 报表模板与模板样式方案 个别报表模板。 抵消报