内部审计与外部审计的联系、区别、存在问题，和解决方案.docxVIP

—Word文档，内容具有通用性，下载后可编辑修改— 内部审计与外部审计的联系、区别、存在问题,和解决方案 一、名词解释. 内部审计.是指由被审计单位内部机构或人员,对其内部控 制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和 效果等开展的一种评价活动.内部审计是和政府审计、注册会计 师审计并列的三种审计类型之一.外部审计,是指独立于政府机 关和企事业单位以外的国家审计机构所进行的审计（以下简称为 “政府审计”）,以及独立执行业务会计师事务所接受委托进行的 审计（以下简称为“社会审计” ）[l]o 二、内部审计与外部审计的联系与共同点.（一）二者的共同 占O 八、、O .审计方法基本相同. 因为,不管是内部审计和外部审计,在现场查证中,基本上 都要使用审阅、核对、复核、重新计算和统计抽样等常规的审计 方法来发现问题； .审计程序大同小异. 常用的顺查法和逆查法以及进驻被审计单位前的通知、进驻 时的见面会和结束现场后的座谈会,这些基本程序也都差不多； 、审计依据基本接近. 内、外审计常用的法规依据一般都有：《会计法》、《会计 础规范》、《现金管理条例》、《会计准则》和相关的财务、会 计制 度等（以下简称“常用法规”）；行为依据也要有：审计通知或业务 约定书等,名称虽然不同,但作用和意思都差不多； （二）二者的联系. 二者的联系主要是：内部审计的结论,往往是外部审计在确 定审计重点和审计范围时不可缺失的部分；而外部审计中发现问 题和调帐意见以及《管理建议书》（或者是处罚决定）又成为被审 计单位改善经营管理和加强会计核算的重要依据. 三、内部审计与外部审计的区别.L审计范围不同.其中： 社会审计的范围主要是对委托单位内部控制情况的必要调查（也 称为“风险评估和符合性测试”）和年度会计报告相关资料的审 核（可称为“实质性测试”）；政府审计的范围是国有企、事业单位 整个的财务收支或者基建项目； 而内部审计的范围还包括内部控制的详细调查和经济效益 的评价等. 2.审计人员不同. 进行社会审计的人员主要是以注册会计师为主的项目小组 或团队（指大型审计）；政府审计人员是由厅、局领导派出的部门 负责人和审计师及外聘的专家（特殊项目除外,如经济责任审计 等）；而内部审计人员一般均为内部审计机构的负责人和在职职 （员）工,只有涉及到复杂项目或者是特殊需要才会聘请一些外部 的专业人才（如：注册会计师、税务师或造价师等）；但若涉及到生 产经营情况调查和经济效益审计项目,则还要有“三师”人员参 与,即：会计师、经济师和工程师等. 3.审计目的不同. 社会审计的目的主要是验证企事业单位的会计报表或财务 收支,并对其财务状况、经营情况和现金流量发表公允性意见, 为报表使用者（如：金融机构,各级各类主管部门,包括：工商局、 金融办、银监会、证监会、科技厅、财政厅和工信局及行业协会 等）提供决策依据； 政府审计的目的主要是查错防弊,对照国家政策,运用审计 方法,查出国有企事业单位存在的违法乱纪行为,并进行相应的 处罚（如：责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵占的 国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家统一的会计制 度的有关规定进行处理其他处理措施［2］）,保护国家财产不受 侵占,维护国家财经法纪的严肃性. 而内部审计的目的则主要是,通过审计和分析评价,如何来 加强单位的内部管理、提高核算水平和经济效益. 4、报告格式不同. 社会审计的报告一般是简式的,分为：正文、三张主表（即： 资产负债表、利润表和现金流量表）和报表附注等；政府审计的报 告一般都是详式的,分为：审计依据、被审计单位的基本情况、 被审计单位的会计责任、实施审计的基本情况审计评价意见等. 即根据不同的审计目标,以审计结果为基础,对被审计单位财政 收支、财务收支真实、合法和效益情况发表评价意见.审计查出 的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实和 定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据,有关移送处理 的决定.必要时可以对被审计单位提出改进财政收支、财务收支 管理的意见和建议［3］；而内部审计报告应当包括审计概况、审计 依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议［4］. 5、使用人员不同. 社会审计的报告一般是在接受委托的前提下,完成审计程序 后,提供给委托人使用；政府审计的报告一般是连带处理决定一 并送达被审计单位或者上级主管部门；而内部审计的报告只用. 上报给单位的主管领导或者董事会就行了. 6、审计权限不同. 社会审计所有的审计业务都必须是在接受被审计单位、上级 主管委托或者签订了业务约定书的前提下进行的,并根据具体情 况提供相应的服务,不带有强制性；政府审计的大都是根据上级 批准的年度审计计划、全国统一安排的审计项目和临时下达的审 计指令进行的,带有强制性