政大财政系必修课所得税理论与制度黄智聪.pptxVIP

台灣綜合所得稅 王建（火宣）（2003），《租稅法》。台北：文笙書局。59-99頁。;免稅作用之例示分析 ;免稅對公平性之影響 ;各人所領實物配給不同，各人之免稅所得並不一致。無論個人所領實物配給之大小，均僅對同一數額之實物配給予以免稅，公平性仍不能完全達成。相同之免稅所得，所免之稅卻不一致。因此要達成真正公平，必須規定所有的人皆可有抵稅權(Tax Credit)，並規定抵稅有餘時可以退稅，始能達成真正之公平。;納稅義務人;稅率結構; (1)、第一種速算方法係以累加法為基礎;9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。八月-21八月-21Friday, August 06, 2021 10、市场销售中最重要的字就是“问”。18:28:5318:28:5318:288/6/2021 6:28:53 PM 11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。八月-2118:28:5318:28Aug-2106-Aug-21 12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。18:28:5318:28:5318:28Friday, August 06, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。八月-21八月-2118:28:5318:28:53August 06, 2021 14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。06 八月 20216:28:53 下午18:28:53八月-21 15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。八月 216:28 下午八月-2118:28August 06, 2021 16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。2021/8/6 18:28:5318:28:5306 August 2021 17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。6:28:53 下午6:28 下午18:28:53八月-21 ;例示：假定某甲課稅所得額為40萬元，其應納稅額按前節累進稅率逐級計算者為26,100元，現按前述兩種速算公式計算，亦分別為26,100元： (1)應納稅額＝22,200元＋(400,000元－370,000元) ×13%＝26,100元 (2)應納稅額＝40,000元 ×13% －25,900元＝26,100元;可使相同所得之人，因其家庭負擔之不同，而負不同之所 得稅，使綜合所得稅之公平性更能充分發揮。 (1)本人免稅額(Personal Exemption) (2)???偶免稅額(Exemption of Spouse) (3)扶養親屬免稅額(Exemption for Dependents);納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿60歲，或無謀生能力，受納稅義務人扶養者。其年滿70歲受納稅義務人扶養者，免稅額增加50%。 納稅義務人之子女未滿20歲者，或滿20歲以上而因在校就學、身心殘障或因無謀生能力受納稅義務人扶養者。 ;免稅額之計算，無論是在年度中結婚或生子，皆可按全額計算。 但個人於年度進行中死亡或離境者，除由其配偶合併辦理結算申報外，其免稅額及標準扣除額之減除，皆應分別按該年度死亡前日數，或在我國境內居住日數，佔全年日數之比例，換算減除。 ;免稅額額度之訂定;我國目前係採取第(1)種所得減除法 ： (1)所得減除法(Income Deduction Method)：免稅額決定後，即由綜合所得總額中減除一定金額之免稅額，以其所得淨額計算應納稅額。 (2)稅額扣抵法(Tax Credit Method)：在此法下，免稅額係一種抵稅權，納稅義務人於計得應納稅額後，再由應納稅額中減除其免稅額。;(3)免稅額遞減法(Vanishing Exemption Method)：此法在型態上係屬所得減除法之一種，但其所訂免稅額，係隨納稅義務人所得之增加而遞減，故稱為免稅額遞減法。 免稅額＝現行免稅額－（所得總額超過12萬部分/4） ;扣除額;1.捐贈： 對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈，以捐贈總額最高不超過綜合所得總額20%為限。 對於公職候選人競選經費之捐贈，可以扣除，不得超過新臺幣20,000元。對於依法設立政黨之捐 贈，不得超過綜合所得總額20%，其總額並不得超過新臺幣200,000元。 對私立學校之捐款 以具有文化資產價值之文物、古蹟捐贈政府者。 出資贊助維護或修復古蹟、古蹟保存區內建築物者。;2.保險費：每人每年扣除數額以不超過新臺幣24,000元為