COSO内部控制框架.pptVIP

第二讲 COSO内部控制框架;第一节 内部控制的目标;二、内部控制的一般性目标 （一）《国际审计准则第6条》中规定内部控制是单位的管理人员为帮助到达管理人员的目标而采用组织方案和全部方法与程序，在尽可能实行的范围内保证其业务经营的顺序和有效性，包括严格遵守管理政策，保护资产，预防和揭发舞弊和错误，保持准确和完整的会计记录，以及适时编制可靠的财务资料。其具体目标包括： 1 .根据管理人员一般的或特殊的标准来完成经济业务。 2 .在完成经济业务的会计期间，将全部经济业务以正确的数额及时记入适当的帐户，从而完成允许的公认会计政策范围内编制的财务资料并保持对资产应负的责任。 3 .只有根据管理人员的批准方可动用资产。 4 .对资产作出负责的记录，在合理的间隔时间与现存的资产相比较，并对发生的任何差异采取适当的行动。 ;（二）《世界最高审计机关组织内部控制准则》中规定，内部控制目标主要有以下几个方面： 1 .配合组织任务，使各项作业均能有条不紊且更经济有效地运作，并提高产品与效劳的质量。 2 .保证资源，以防止因浪费、舞弊、管理不当、错误、欺诈及其他违法事件而遭受损失。 3 .遵循法律、规章及各项管理作业规定。 4 .提供值得信赖的财务管理资料，并能适时适当地揭露有关资料