慎客户与客户风险评估.docxVIP

●慎选客户的要点 1.了解客户。许多审计失败的案例，均与审计人员对客户欠缺了解有关。因此，审计人员首先应对客户所属行业的发展趋势、营业特性及经营理念有通盘了解。对于当前经济环境的变化，新的政府法律法规，以及客户的经营改变等都应密切注意，并分析其对会计及审计工作的可能影响。 2.健康怀疑。审计人员可能会因过分相信管理层的说词，而对其账上记载的交易事项的真实性或解释的合理性不加怀疑，导致审计失败。因此，审计人员应慎用其专业判断，对于可疑的交易事项应做深入调查。对于不寻常交易的检查（尤其关联方交易），应注重经济实质，而非法律形式和交易形式。 3.接受客户。注册会计师不能忽视客户经营者的信誉。在接受客户委托之前， 应先做好调查工作，而且要问自己有无能力提供服务（尤其是特殊产业）。如 果对现有客户管理层的诚信存有重大疑问，不但要有勇气坚持立场，抗拒压力， 并应有决心尽早抛弃。 4.提高质量。要减少审计风险，除了前述几点之外，会计师事务所必须要制 定适当的书面政策及程序，做好内部的质量管理。除平时注重审计人员的聘用、 训练及考核外，对于审计计划的执行及监督尤应加强。 ●舞弊企业风险评估 舞弊风险评估模式，可分为二类：数量化的评估及品质性的评估。前者主要系依赖数量化的证据，即通过数量化的分析性程序，以甄别错误及舞弊。数量化的分析性程序包括：确立某一科目余额的预期数；建立重大问题的数量化标准；比较