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? ? ? ? ? 税收计划-详解 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 税收计划(Tax Planning) 目录 1 税收计划的概述 2 税收计划的编制原则 3 税收计划的编制 4 税收计划的分配 5 税收计划的调整 6 税收计划的检查与考核 7 加强税收计划工作应采取的措施及对策 税收计划的概述 　　税收计划是指税务机关对一定时期的税收进行预测而确定的收入指标。国家预算的组成部分。按年限分长期计划和年度计划，季度计划是执行年度计划的具体保证。 税收计划的编制原则 　　中国税收计划的编制原则是： 　　①从经济到税收的原则。以国民经济和社会发展计划为基础，结合社会经济的发展变化情况，按照税收政策法规、价格，并考虑计划期内的各项收入增减变化因素，综合进行研究预测。 　　②从实际出发的原则。尊重客观规律，对计划期内经济税源情况，认真进行调查研究和全面分析，反复平衡计算。 　　③积极可靠的原则。把主观能动性同客观可能性结合起来，充分发挥人的积极因素和增产增收潜力，计划指标订得积极稳妥，并适当留有余地，起到指导和推动组织收入的作用。 税收计划的编制 　　中国采取上下结合的编制和分配计划程序，先自下而上提出计划建议和意见，逐级上报，由国家税务局编制，然后再自上而下核定分配计划指标。年度税收计划由国家税务局核定下达各省、自治区、直辖市税务局执行。季度执行计划由市、县税务机关根据年度计划的要求进行安排，下达基层征收单位落实执行。 　　税收计划的编制过程实际是对税收收入的预测，它是经济活动预测的一项重要的内容。随着我国市场经济建设与发展，国民经济的走向与变化已不再由计划所完全控制，无论是经济发展速度还是经济结构的调整都只能以市场的需求变化而驱动，导致了我国经济在结构上和地域上的变化日趋显著。由此决定了税收收入的计划管理工作也不能再以基数加预计增长率这一传统模式的老路继续走下去。因此，在编制税收计划时，除了沿用老方法外，我们必须借助于计算机信息技术，充分发挥“征管软件”、“重点税源监控软件”等的作用，全面了解重点企业的生产销售情况、资产负使情况、产品结构情况等，依据我们掌握的各种信息，采用一些数学原理，借助数学模型，如“线性回归法”等，对所辖地区重点企业的纳税能力进行估算。因为重点企业税源往往占一个地区税收6O％以上，有的地区高达80％ ，抓住了重点企业税源，等于抓住了组织收入的主要矛盾。通过对重点企业纳税能力估算，我们可以大致掌握一个地区税收收入能力的规模，挖掘税收收入的潜力，提高组织收人的预见性和主动性。 税收计划的分配 　　税收计划分配长期采用“基数法”。多年来虽然保证了税收总量的增长，但在一定程度上割裂了经济与税收直接联系，因此，在税收计划分配上，应尽快采用“税收负担率”法。税收负担率法主要以平均“税收负担率”和计划期的国内生产总值(GDP)为依据，计算计划期的税收收入计划数它由平均“税收负担率”、计划期的国内生产总值、国内生产总值偏差系数、应分摊差额和特殊因素构成。用公式表示为： 　　某地区计划期税收计划=该地区计划期国内生产总值×近年GDP计划偏差系数×近年平均税收负担率+应分摊差额 　　“税收负担率”法的特点是： 　　1、该法将国内生产总值与税收收入直接对接，体觋了税收收入与经济发展的内在联系，反映了“税收来自于经济 的治税理念。 　　2、可比性强、透明度高。由于各地税收收入计划的制定都采用同一个对比基础，使税收收人计划在地区间可比，为实现税收计划在地区间的平衡创造了必要的条件和公平的标准 　　3、持续性强。采用近年平均税收负担率作为宏观税负。这既考虑到税收负担率的平均水平对税收负担率的代表性，又避免因使用新方法造成年度税收收入大起大落，从而实现税收计划分配方法重大变化的平稳过渡。 　　4、可操作性强。尽管“税收负担率”法使用了较多的来自税务部门以外的经济指标，但这些经济指标都属于易于获得的指标。 　　5、“税收负担率”法不具有拉动宏观税负上升的机制。该法对宏观税负的影响就取决于其对税负上升地区和税负下降地区的净影响。如抑制税负上升的程度大于抑镧税负下降的程度则总税负下障，反之总税负则上升。 税收计划的调整 　　税收计划是全体税务人员在计划期内组织收入的奋斗目标，检查和考核各级税务机关工作的依据。一经确定下达，各级均不得随意变动，一般也不作调整，这既不科学，也不符合情理。在计划执行过程中，确实由于有重大经济、财政、税收政策措施变动而引起税收变化,或遇有严重自然灾害,以及行政区划变动，涉及税源转移，影响税收计划完成时，可提出调整计划的意见，由上级税务机关作出必要的调整。也可以根据实际情况，允许剔除这些变化因素，考核计划执行情况。 税收计划的检查与考核 　　对税收计划的执行情况进行经常性的检查，是保