税收立法权-详解.docx

? ? ? ? ? 税收立法权-详解 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 目录 1 什么是税收立法权 2 我国的税收立法权的内容[1] 3 税收立法权的归属[2] 4 我国税收立法权的特点[3] 5 税收立法权划分[4] 6 税收立法权限体制[2] 7 参考文献 什么是税收立法权 　　税收立法权，是指特定的国家机关依法享有的制定、修改和废止税法的权力，即特定的国家机关依法享有的进行税收立法的权力。税收立法权是指国家权力机关(或经授权机关)依据法定权限和程序制定、认可、修改、补充和废止税收法律、法规的权力，是税权的重要组成部分。 我国的税收立法权的内容[1] 　　我国的税收立法权分为以下几种情况： 　　(1)经全国人民代表大会审议通过的税法； 　　(2)经全国人民代表大会常务委员会原则通过、国务院发布的税收条例(草案)； 　　(3)授权国务院制定和发布的税收条例(草案)； 　　(4)授权财政部制定，经国务院批准或批转的税收试行规定。 　　前两项的立法权由立法机构行使，第三项立法权由行政机关经立法机关授权行使，第四项立法权是行政机关行使制定行政法规的权力。此外，税收立法权还包括： 　　1、税法解释权 　　它是指国家立法机关或授权财税管理部门，根据税收立法的宗旨，对税收法律、法规内容的解释和制定实施细则的权限。 　　2、税种的开征与停征权 　　这是指对已经制定税法的税种，何时将其税法付诸实施的权力；或者对已经开征的税种，由于政治或经济诸方面的原因，何时停止其税法执行的权力，一般来说，税种的开征与停征权同税法的制定颁布权是一致的。但对一些小税种，其开征与停征权也可交给地方政府。随着“分税制”的实施，地方政府将逐步拥有更多的这方面的权力。 　　3、税目和税率的调整权 　　它是指增加或减少征税项目的权力，以及对征税对象或征税项目的税收负担调高或调低的权力。虽然各种税的税法对其征税的项目及其适用税率都有明确规定，但随着客观情况的变化，有时需要扩大征税范围，增加税目；有时则需要缩小征税范围，减少税目。此外，有时还需要对原有税负进行调整，这就需要提高或降低税率。 　　4、税收减免权 　　这是指制定减免税规定，审批减免税数额、幅度、期限等权限。税收减免直接影响国家的财政收入和纳税人的税收负担，它应适当集中，不宜下放过多，以保证征纳双方以及各级政府的利益不受侵犯。 　　上述税收管理权限在各级政府之间进行划分，并根据需要进行调整和修改，时而集中，时而分散，由此形成各种类型的具体税收管理体制。合理确定税收管理权限，对于正确处理税收管理的集权与分权的关系，充分调动中央和地方两个积极性具有十分重要的意义。 税收立法权的归属[2] 　　立法权作为国家权力体系中极为重要的一项权力，其归属问题历来是法学理论中的重要议题。实质上的立法权归属指立法权由谁拥有；形式上的立法权归属则指立法权由谁来具体行使。我们平时所讲的“享有税收立法权”的国家机关，其实是从税收立法权形式归属的意义上来讲的，即指的是实际行使税收立法权的国家机关。 　　税收立法权是立法权的重要组成部分。在立法权的归属上，有君主或贵族主权论和人民主权论两种主要的观点。君主或贵族主权论认为立法权应由君主或贵族来行使，如法国的布丹就认为一个国家的最高权力应当由君主来掌握才是最好的。法国国王路易十五也宣称：“主权的权力寄于我的身上。立法权仅属于我一人而已，无所依赖也不得分享。”与此相对的人民主权论则认为国家的最高权力属于人民，立法权应该是人民固有的权力。卢梭就是一个彻底的人民主权论者，他认为国家主权永远属于人民，国家主权和人民主权是统一的；而主权者唯一的权力是立法权，所以“立法权是属于人民的，而且只能是属于人民的”。在立法权属于人民的前提下，对于具体行使立法权的机关，又有君主行使、代议机关行使、人民亲自行使等诸多不同的观点。 　　我国宪法规定，中华人民共和国的一切权力属于人民。人民行使国家权力的机关是全国人民代表大会和地方各级人民代表大会。可见，我国立法权属于人民，由人民拥有，税收立法权当然也不例外。 　　人民拥有的税收立法权并非由人民中的每个成员直接行使，而是通过全国人民代表大会和地方各级人民代表大会行使。全国人大和地方各级人大都由民主选举产生，对人民负责，受人民监督。人大行使税收立法权应当以人民的利益为最高的原则，否则人民就有权更换它。除了作为立法机关的人民代表大会外，根据法律规定或权力机关的授权，特定的行政机关也行使一定的税收立法权，立法机关与行政机关构成了税收立法的主要参与者。 我国税收立法权的特点[3] 　　我国税收立法权具有3个主要特点： 　　(l)中央与地方税收立法权划分制度不是由国家最高权力机关立法确定，而是由国务院以发布行政决定的方式加以明确的。税收立法权划分