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审计风险评估的综合评价方法 湖南大学会计学院 瞿友喜 周南玉 风险基础审计模式，已成为现代世界各国审计模式的必然选择。而风险基础审计模式的基本思路是，首先确定整个审计项目的审计总风险的可接受水平（审计总风险目标 AAR），继而评估固有风险（IR）和控制风险（CR）的估计水平，再计算或确定检查风险的可接受水平（DR），最后（结合审计重要性等）确定实质性测试的性质、时间和范围。但是，注册会计师在评估固有风险和控制风险的工作实务中，存在两个操作难点：一是需要根据许多方面的因素进行评价和判断，难以驾驭综合结论；二是难以量化评估审计风险。本文正是为了解决和克服这两个实务难题，而探讨一种比较可行的综合评价方法。 一．综合评价方法的操作原理和程序 综合评价方法基于风险管理和风险决策的理论和思想，引鉴模糊数学和层次分析理论的分析方法，先从影响风险的各具体因素入手，分别评估各类因素的可能风险水平及其概率，再根据各因素的相互影响和重要性确定各因素的权重向量，最后选择和确定综合的且具最大隶属度的风险估计水平。其操作程序和步骤： 第一步，确定评价因素集。影响风险的因素有很多，无论是固有风险还是控制风险，都有其复杂的影响因素系统。而且影响因素系统中，又存在不同层次、不同方面的因素子系统。在实务中，需要运用职业判断，对需要进行关注的因素进行分类，归类为几个主要的因素子系统，构成评价因素集。 第二步，确定风险