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数字化转型背景下商业银行管理会计应用分析 ——以××大型商业银行××分行为例 摘要：从商业银行管理会计的应用现状出发，剖析了当前存在的主要问题，就数字化转型背景下商业银行管理会计的应用提出了相关思路和建议。 关键词：管理会计，大数据时代，商业银行，应用策略 1　目前管理会计应用现状 2012年起总行陆续出台《管理会计管理办法》《成本归集与分摊管理办法》《联合营销管理办法》《内部利益分成管理办法》等一系列的管理制度，并在2015年下发管理会计产品、部门、网点应用指引，逐步构建和规范了管理会计制度体系。同时，随着管理会计系统建设的推进，2016年总行在全国开展了管理会计应用推广工作。从分行近5年的推广情况看，目前应用主要特点表现在以下两方面。 1.1　引导业务经营从规模到价值创造能力转变 在综合绩效考核方面：按照总行制定的考核方案，建立了效益管理、风险合规、发展转型三大类指标体系，其中EVA是核心考核指标，引导经营行从“规模”向“价值创造”转变。 在贷款定价模型中，以EVA为核心，构建了收入、全面成本模式下（财务成本、资金成本、税务成本、信贷成本、资本成本）的定价模拟模型，引导经营行关注业务的价值创造水平。 1.2　评估部门业绩，参与资源配置 在费用资源配置方面：费用总量资源配置引入成本收入比硬约束机制，引导经营行关注投入产出效率。 在产品计价方面：以存款、贷款、中间业务产品的单位产品EVA为限，制定产品计价标准，配置效益工资，鼓励经营行拓展价值创造较高的产品，提升全行绩效。 在部门效益业绩评估中：以EVA为核心评价指标，零售板块以产品业绩、对公板块以存款产品+贷款客户业绩结合方式的方式，评估部门效益业绩，作为部门绩效考核的重要依据。 2　数字化转型背景下管理会计应用的挑战 虽然分行对管理会计有一定的应用，但是应用的深度不足，在数字化转型的背景下更是面临巨大的挑战。 2.1　管理会计理念有待深入 随着银行内外部经营环境的变化，对精细化管理的要求凸显，管理层也意识到管理会计的重要性，但从分行实际看，①对管理会计的重视还停留在意识层面，经营行在经营中粗放的规模经营导向仍是主导，客户、产品定价、风险管控等精细化管理工作深度不足。②财务管理仍以财务预算为主导，经营计划下达、预算编制等落实战略的管理工具，仍延续传统的管理模式，战略转型目标无法细化至员工与客户，管理会计价值创造引领与经营实际差距大。 2.2　管理会计的决策支持亟待加强 数字化转型背景下，为全面反映业务实质，更重要的是将财务和非财务信息深度融合，利用管理会计理念、方法，发现数据背后的经营逻辑，提供全面的经营管理建议。但从目前管理会计应有看：①应用的深度明显不足。目前，总行设计的管理会计框架，涵盖了机构、产品、客户、网点、渠道多维度财务数据，可以应用于预算管理、产品定价、客户营销、资源配置、渠道整合等多个方面。分行目前仅限于部门业绩考核、绩效考核等容易实现的领域，在特别关键的客户营销与管理等方面几乎无应用，且应用更偏向于事后的分析，在目前的经营形势下，完全不适应管理的需要。②管理会计系统建设较为滞后。管理会计系统建设集中于总行，但从数据标准看，系统数据均来源于上游生产及业务管理系统，数据来源众多，标准不统一，且数据质量完全受上游系统影响，数据可靠性不高。从用户体验看，客户、产品、网点等多维度的数据多以固定报表、财务指标等传统方式展示，数据使用的广泛性、可读性等较差，对经营行管理决策支持非常有限。 2.3　复合型管理会计人才缺乏 大数据、人工智能（AI）、区块链等技术的发展，机器会替代重复性的财务管理职能，可以将财务人员释放到高附加值的管理工作中，以促进经营决策和战略落实。对管理会计工作来说，懂业务、管理会计、风险管理、数据挖掘等复合型的人才才能实现这一目标。但从分行看，从管理会计推动以来，管理会计岗位均为兼职岗位，且相关人员对全行业务经营、管理会计基础分析工具等不熟悉，管理会计的工作质量得不到保障。 3　提升管理会计应用水平的应对措施 随着全行数字化转型的推进，精细化管理逐渐成为可能，拓展管理会计应用的广度和深度有了实现的可能，下一步应加快推动管理会计在全行管理和决策中的应用，为全行经营转型提供支持。 3.1　转变经营理念，引导经营行由定性到定量转变 在数字化转型背景下，银行财务管理的内涵及外延突破了传统的管理模式，管理会计应用的深入恰好可以更好地发挥财务会计部门资源保障、决策支持的职能，全行应加快管理会计理念传导与运用，主要是引导经营行改变传统的以规模为主的粗放经营理念，将管理会计的理念深入至经营决策中。①财务会计部门应跳出传统的职能定位，拓展与业务融合的深度，以服务全行战略和经营为己任，积极探索管理会计与业务经营的契合点，支持经营行从“定性”向“定量”转变。②经营管理行应改变