“伤不起”的研发支出辅助账.docxVIP

推荐“伤不起”的研发支出辅助账 精品资料欢迎下载“伤不起”的研发支出帮忙账列位看官, 您道是笔者为何选此题目, 实是在研发费用加计扣除纳税申报优惠备案过程中, 需得将这个研发支出帮忙账填写齐全,否就备案失败、疑点重重,哪里仍能享受这个税收优惠呢然而这个帮忙账,却是搞得有史以来第一复杂者,说是简化,实就外松内紧,填起来甚是麻烦,笔者不揣浅陋,在这里不惜班门弄斧、不怕遗笑方家,就这个帮忙账的几个疑点, 一一解说如下,望读者不费眼力,具体研读、仔细把玩,以期略有裨益也；一、帮忙账的取数口径有看官会问这个研发支出帮忙账,究竟是按会计口径取数,仍是按税法口径取数帮忙账内容和会计账本数据是否需要保持一样答帮忙账依据税法口径,从会计账本中取数,帮忙账内容确定不会与会计账本数据一样, 而是小于会计账本数据；且听我慢慢道来；证据一什么是“帮忙” “帮忙”一词,标准的说明就是“从旁帮忙,帮忙”,简洁来说,就是“帮忙”；比如说, 审计助理,是帮忙项目经理工作的,那这个助理所干的活,就是次要的一般的,动手不动 口的,项目经理工作内容的一部分,而不行能是全部,否就就不是“帮忙”而是“替代” 了,那估量项目经理也就要“搞”你了；所以,帮忙账的内容,确定要小于会计账本数据,对于研发费用加计扣除,只能起到一个EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载“帮忙”的作用；证据二帮忙账是“账”吗会计法第十三条规定,会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,必需符合国家统一的会计制度的规定；也就是说,会计做账,是依据国家制定好了的会计制度,而不是依据自己搞出的一套东西；那么,研发费用的会计核算,是依据什么来核算呢有的单位是依据高新技术指引,有的是依据税法规定的加计扣除文件,其实都不对,由于会计法说得明白,必需依据会计制度,所以,第一应当是依据企业会计准就第六号无形资产准就及其应用指南,其次是依据财政部关于企业加强研发费用财务治理的如干看法 （财企 2021194 号）,这个文件很重要,具体的规定了研发费用的会计核算；而研发支出帮忙账,在自主研发填表说明里,就很明确的表述了填表依据,“应当在研发项目批准立项后依据企业（自主）争论开发项目方案书等类似文件设置本账簿,并留存备查”；好了,至此明白,研发支出帮忙账的编制依据是企业自己搞出来的方案书等材料,而会计做账是依据会计制度,那么您说,二者数据能一样吗帮忙账算是“账”吗二、帮忙账如何取数第一,帮忙账要从会计账本中取数,而且最好是同步,就是会计做一笔研发支出的分录, 帮忙账就跟着记一笔；其次,帮忙账不是照抄会计账本,而是依据税法口径去分析填写；比如,某公司,科技人员有3 人,直接搞科研的那个博士,月薪5 万元,科研部门一把手, 搞行政的,仍分管生产部、行政部,月薪6 万元,仍有一个搞数据分析的吧,月薪0.5 万元,那个一把手支配在这个科研项目上的工资大致3 万元；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载会计做如下处理年 1 月 1 日,转账凭证 001,借研发支出 SB项目费用化支出职工薪酬11.5 万贷应对职工薪酬工资薪金 11.5 万年 1 月 31 日,转账凭证 113,借治理费用研发费用11.5 万贷研发支出 SB项目费用化支出职工薪酬11.5 万那么,帮忙账就得这样填 年 1 月 1 日,转账凭证 001,借方金额,直接从事科研人员工资5 万,通过其他费用或直接投入栏目,填写间接工资3 万；年 1 月 31 日,转账凭证 113,贷方金额,直接从事科研人员工资5 万,通过其他费用或直接投入栏目,填写间接工资3 万；可以逐日逐笔这样填,也可以汇总一笔,简略的填；三、填表次序次序一正着填,先填研发支出帮忙明细账,再填研发支出帮忙账汇总表,最终填加计扣除归集表；这样填的前提条件是研发支出帮忙账日清月结、步步跟随会计账本；次序二倒着填,先填加计扣除归集表,再填帮忙账汇总表,最终填帮忙账明细表；这样填的条件是企业平常没填过帮忙账,要申报备案了,临时抱佛脚,先把表“比划” 出来再说；笔者敢赌一块钱,好多企业都是这么搞的；需要说明的是,帮忙账明细表不用备案的,企业留存备查；四、填表规章规章一帮忙账明细表的数据,最终要汇总在帮忙账汇总表中,帮忙账汇总表数据,要汇总在加计扣除归集表中；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载规章二一个研发项目,填一张帮忙账明细表；规章三一个研发项目,可能处于争论阶段,也可能处于开发阶段,仍可能处于完成阶段；所以,费用化的要填一张表,资本化的要填一张表；费用化那张表和资本化那张表,长得 都是一模一样的,但不同的是,费用化那张表,期初余额和期末余额、以及表中的余额, 都填零,而资本