先科电子高科技股份有限公司会计核算制度解读.docVIP

先科电子高科技股份有限公司会计核算制度 一．????总则1.?本制度依据中华人民共和国会计法、会计基础工作规范、以及国家相关财经法规和规章制度而制定；2.?本制度是公司进行财务管理的总体性文件，各单位在进行经营活动和进行内部管理过程中须严格执行；3.?为了规范公司的财务管理，保证公司财产安全，规范公司生产经营行为，特制定本制度。4.?公司财务管理实行“三统一”：人员统一、资金统一、核算统一；5.?公司财务管理体系为：首席执行官—财务部（各部门）—经办人，财务部负责日常财务事务处理工作。二．????财务核算内容和账务处理程序（一）????会计科目的设置及其核算内容，按股份制企业会计制度及企业会计准则的规定执行； （二）????收入的核算及其程序：1.?收入指公司在销售商品、提供劳务、他人使用本企业资产等日常活动中形成的经济利益的总收入；2.?销售折扣指公司为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除；3.销售折让指公司因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让；4.确认商品销售收入必须同时具备以下四个条件： a.????公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给对方（风险主要商品由于贬值、损 坏、报废等造成的损失，报酬指商品中包含的未来经济利益，包括商品因升值等给企业带来的经济利益） b.????公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品进行控制的权力； c.????与交易相关的经济利益能够流入本企业； d.????相关的收入和成本能够可靠的计量。 e.????结合本公司商品特点，产品主要属订货销售，应在商品交付给购买方时确认为营业收入，预收的货款作为一项负债，记入“预收帐款”科目核算。5.公司在收入确认的同一会计期间，须按产成品实际成本加权平均法结转相关的成本；6.公司的P1等其他准备研发出售的高科技产品作为公司的主营业务收入进行核算，计入“主营业务收入”科目。相应设置“主营业务成本”，核算相关成本。同时，设置“现金折扣”和“销售折让”两个科目和“主营业务税金及附加”，核算城建税和教育费附加。其他存货销售属于公司日常活动中次要交易，统设“其他业务收入”和“其他业务支出”科目核算公司附属业务形成的收入和发生的相关成本、费用、税金等。7.商品销售收入的计量和帐务处理（1）????公司商品销售收入的金额按公司各厂与购货方签订的合同或协议金额确定。代收增值税不作为公司收入处理。对不符合销售收入确认四个条件中的任何一个条件，均不作为收入确认。（2）????本公司对外销售商品，须填写“产品提货单”，明确产品名称、规格型号、数量、单位、金额，凭此单和销售合同（或协议）至财务部办理出门手续和开具发票。（3）????销售退回。公司确认收入后，发生销售退回，须填写“产品入库单”，并注明“销售退回”字样，发生的销售退回，不论是当年销售的还是以前年度销售的，均冲减当期销售收入，同时按规定扣减当期销项税额。如在资产负债表日及之前销售出的商品在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生退回的，除应在退回当日做相关的帐务处理外，还应作为资产负债表日后发生的调整事项，冲减报告年度的收入、成本、税金。（4）????销售折扣和折让的处理权限，公司发生此业务时，按下列权限处理：8.他人使用本公司的无形资产等产生的收入，如商标权等，其收入按相关协议规定的收费时间和方法确认，作为附营收入，在“其他业务收入”科目中核算。9.公司发生的对外提供劳务（协作加工费）及对外提供数量有限的水、电、汽及其他存货等，其收入按相关协议的规定确认，在“其他业务收入”科目中核算，并在“其他业务支出”科目中结算其相应成本。10.补贴收入。指公司按规定实际收到的补贴收入，如实际收到先征后返增值税、因国家财政扶持而给予的其他形式补助等，在实际收到时计入“补贴收入”科目按收入项目进行核算。11.营业外收入。指公司发生的与生产经营无直接关系的各项收入，如固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。 ??（三）、流动资产的管理及核算程序1.?本公司流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金、银行存款、短期投资、应收或预付款项、待摊费用、各类存货等。2.现金的管理。公司支付现金须严格按国家规定的支付范围内支付，出纳员须依照程序先由经办人、会计人员及各级主管人员审核盖章后才能付款。出纳员必须在每日对现金余额进行盘点、核查，现金的帐面余额必须与库存数相符，银行存款余额应与银行对帐单定期限核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。3.应收及预付款项的管理。应收帐款指公司销售商品而形成的应收未收款项，财务部须按帐龄分析法对应收款进