现代企业内部控制的发展阶段.pptxVIP

1 现代企业内部控制与风险管理 2 目 录 一、为什么要内部控制 二、什么是内部控制 三、我国企业的内部控制现状 四、内部控制的发展阶段 五、内部控制基本类型 六、内部控制的内容 七、内部控制与公司治理 八、内部控制的局限性 九、内部控制基本框架 十、萨班斯－奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act)与内控 十一、常见业务内部控制举例 课堂讨论案例：MM公司和某手机公司 3 一、为什么要内部控制(Internal control) 1、内控是消除舞弊的唯一有效方法； 2、内控能有效的降低风险 3、其他 4 1、内控与财务舞弊 5 企业的不同发展阶段 创业阶段 转型阶段 成熟阶段 6 创业阶段 优点： 1、吃苦耐劳，有非常强的凝聚力 2、灵活多变，对市场有极快的反映能力； 3、团队之间有很好的信任，不拘泥于规章制度，效率很好！ 不足： 1、规模有效、无法承接大的机会； 2、缺乏吸引优质客户的能力。 7 成熟阶段 优点： 1、有较好的独创的企业文化氛围，易吸收职业经理人员。 2、规则清晰、制度高于一切； 3、内部流程营运明确，易复制与模仿； 4、有承担大型机会的能力； 5、有较强的抗风险能力。 不足： 1、可能会存在官僚作风； 2、某些流程可能过于刻板，对一些小机会反映迟钝； 3、较高的管理与控制成本。 8 哪个阶段容易出问题？ 创业阶段 转型阶段 成熟阶段 最容易出问题！ 9 国外著名财务舞弊 安然公司的警示 世界通信 世界骗局？（ World Com VS World-Con ） 怎样舞弊？ 山登财务舞弊/南方保健 帕玛拉特：欧洲的安然 每年导致GDP的巨大损失* 10 国内公司的著名财务舞弊 银广夏000557 蓝田股份600709 案例：内部控制失败及带来严重后果－－辛辛苦苦50年，成果付之东流！ 11 企业失败：永恒的话题(2004年春) 在过去5年中 79% 企业目标和战略变更 95% 企业威胁复杂性上升 74% 企业经历过意外 79% 企业有正式的战略规划 21% 管理层见面确定和分析风险 42% 管理层有最可能发生的风险清单 26% 管理层定期讨论风险偏好 26% 管理层将风险与战略相挂钩 16% 董事会讨论风险偏好 32% 预算流程中明确考虑风险因素 12 企业失败是世界性话题，但不乏长寿者 失败企业年龄 百分比 13 内部控制与财务舞弊 内部控制是防治企业舞弊发生的最有效方法 陶华/自科基金委 财务舞弊理论：舞弊三角 美国CFE （反舞弊检查师协会） 压力 经济 工作 生活 机会 内部控制漏洞 自我合理化 14 2、内部控制如何降低风险？ 暴露的金额 发生的 可能性 风险的大小 内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。 ----MOTOROLA总裁加利·吐克 内 部 控 制 是 什 么 ？ 引 子 16 3、其他要求 COSO报告《内部控制－整体架构》 AICPA《审计准则公告第78》号 《会计法》（第四章第27条） 财政部《内部会计控制规范》 证监会《证券公司内部控制指引》 证监会《商业银行内部控制指引》征求意见稿 17 4、内部控制的目的 内部控制目的 保护企业资产 提高经营效率 坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施 18 二、什么是内部控制？ 19 内部控制: 被定义为一个过程。这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证： 营运的效果和效率 财务报表的可靠性 相关法令的遵循 COSO （Committee Of Sponsoring Organization Of The Treadway Commission） （美国反欺骗性财务报告委员会） 内 部 控 制 是 什 么 ？ 控 制 为 什 么 + + 控 制 什 么 谁 来 控 制 帮助达成组织目标 风险 董事会 总裁室 经理层 员工层 定 义 = 21 三、我国企业的内部控制现状 22 现实分析 会计造假行为严重，财务报告严重失真；企业违法违规现象愈演愈烈， 内部控制制度所监控的对象主要是中层以下管理人员及普通员工，对高层管理者控制薄弱，甚至严重失控，造成内部人控制现象。 23 原因分析 重经营、轻管理 重产品销售、轻战略经营 重资本经营，轻金融风险防范 重网络硬件建设、轻软件建设 重人才引进、轻人员监督和培训 重会计信息、轻控制环境建设。 24 我国企业内部控制推行的难点 内部控制基础薄弱 缺乏统一的内部控制标准 仓库保管员的故事/排列 法律意识不强 内部控制人员素质不高 我国法律法规不健全 25 四、内部控制基本类型 26 预防性控制：（事前）是为了防止错误和舞弊的