第十二章 国际税收.pptxVIP

会计学;第一节 国际税收内涵与特点;一、国际税收概念 （一）国际税收的产生 ;要素流动与国际税收;国际税收范畴; 纳税人收入国际化 国际税收条件 所得税的普遍课征;税收冲突与矛盾;（二）税收冲突与矛盾：缘起;（三）国际税收和国家税收关系辨析;（四）国际税收与涉外税收辨析;(五）国际税收概念;二、国际税收特点;三、税收管辖权与国际税收;居民税收管辖权; 判定法人居民标准： 一是法律标准，即注册登记地标准 二是户籍标准，??管理机构所在地标准和总机构所在地标准 ;自然人居民判定标准： 一是法律标准:本国公民、有居留证侨民 二是住所标准和居所标准（也称时间标准） ;公民税收管辖权;地域税收管辖权;国际上税收管辖权的使用;第19页/共72页;（二）国际税收的纳税人与征税对象;3.国际上对所得来源的确定;“常设机构”;营业所得;1．交易地标准。 英美法系国家比较侧重以交易地来判定经营所得的来源地。例如，英国的法律规定，只有在英国进行的交易所取得的收入才是来源于英国的所得。在确定贸易活动是否是在英国国内进行时，主要依据合同的订立地点是否在英国，而对于制造等行业的利润则是以制造活动发生地为所得的来源地。加拿大与英国的规定类似，以合同签订的习惯地点作为交易的来源地。除合同的签订地外，货物的生产地、交付地以及货款的支付地在有些国家也被视为交易地，从而成为交易利润的来源地。 2．常设机构标准。;固定基地;183天规则;（三）跨国关联企业征税;关联企业;跨国关联企业的关联关系条件;转让定价;转让定价产生的原因;（四）跨国关联企业征税原则;第二节 国际重复征税与免除;国际重复征税含义;国际重复征税的原因;国际重复征税的消除;扣税法;低税法;免税法;抵免法;抵免法;税收饶让;案例：国际重复课税的消除方法;（一）用免税法计算： M公司在B国已纳税款 100×20％＝20万元 M公司在A国应纳税款 150×40％＝60万元 M公司承担的总税负 20+60＝80万元 （二）用扣税法计算： M公司在B国已纳税款 100×20％＝20万元 M公司在A国应纳税款 （150+100－20）×40％＝92万元 M公司承担的总税负 20+92＝112万元 ;（三）用抵免法计算： M公司在B国已纳税款 100×20％＝20万元 M公司在A国应纳税款 （150+100）×40％－20＝80万元 M公司承担的总税负 20+80＝100万元 （四）按税收饶让规定计算 M公司在B国已纳税款 100×20％＝20万元 视同已纳税款 100×30％＝30万元 M公司在A国应纳税款 （ 150+100）×40％－30＝70万元 M公司承担的总税负 20+70＝90万元;国际重复征税消除方法分析;第三节 国际避税、逃税与防范;国际逃税与避税界定;漫画解读： 个人所得要纳税实 属天经地义，谁说 拣到手的神壶就能例 外呢？ ;“国税局怀疑我 虚报说家里有 两个孩子，好占国家 税收减免的便宜？哈哈！ 谁会做这种事情呢？” 　　 漫画解读： 很多国家对于外国人 实行个税减免优惠 政策，当然还得防着点 这种拿宠物冒充 孩子来骗税 的手段。 ;第51页/共72页;第52页/共72页;第53页/共72页;第54页/共72页;第55页/共72页;快，税务局的人来了！;国际逃税方法;国际避税方法;国际避税方法;各国对临时入境者和非居民提供的税收优惠很多，免税项目亦占很大比重，如美国政府规定，凡外来者在美国居住期不超过三个月的，对其所获的收入免征。又如巴基斯坦规定，凡在巴基斯坦居住期限少于九个月者一律免征其有关收入所得税。此外，还有一些国家对未有本国正式居民或公民身份的人一概称为临时入境者，这些人被确认为完全的公民或居民之前一概不负纳税义务。比如美国对居民实行绿卡制，未获得绿卡的均为临时入境者，美国税法对临时入境者并未规定任何纳税义务。所以凡以临时入境者身份进入美国境内的外国人可以不需对其在美国获得的收入纳税。;国际避税方法;法人居民公司判断标准;①一些股东不参与管理活动，其股份与影响管理的权力分离，只保留他们的财权。 ②避免在高税国注册公司，最好选在国际避税地或提供税收优惠较多的国家。 ③选用非居民担任管理角色。 ④不在高税国召集股东会议或管理决策会议，并在这些国家之外做出各种会议报告。 ⑤避免从高税国发出电话或其他电讯指示。 ⑥对临时或紧急交易，建立一个分离的服务公司，按一定的利润纳税，以避免全额纳税。 ⑦避免成为常设机构;国际避税方法;国际避税方法;国际避税方法;转移定价1;（一）在正常交易情况下的税负