商业银行内部审计.pdf

商业银行内部审计 1 商业银行内部审计的内涵 (1) 保证外部法律法规和内部政策、计划、程序等的执行。 对于内部审计而言 , 首先必须全面掌握内部控制系统的资料 , 这些资料 包括外部法律法规和商业银行内部的政策与制度 , 内部审计高层管理人 员要建立有效的信息渠道 , 将这些资料全面、完整、及时地传递给审计 人员 , 使内审人员能够在掌握这些信息的基础上 , 对执行情况进行客观 地评价。其次 , 商业银行的控制系统是随着业务发展与控制要求的变化 而持续变化的 , 内部审计在起到监控作用的同时 , 还要起到优化内部控 制系统的作用。 (2) 保证内部信息的真实、可靠与完整。 商业银行的内部信息主要包括财会信息和经营信息两个部分。财会信 息主要包括财务预算、会计核算、成本费用使用情况等一系列财务报 告。而经营信息包括商业银行在信贷、筹资、衍生等业务经营活动中 产生的各种报告与分析等资讯。 (3) 保护商业银行资产的安全。 对于商业银行 , 资金、凭证账册、业务系统、经营器具等资产的安全 十分重要 , 尤其是现金资产 , 为了保护这些资产的安全 , 商业银行设计了 相对应的内部控制措施 , 如现金出入库规定、现金收付程序、金库管理 规定、财会系统操作规定、会计档案归档查阅规定等等。 2 商业银行内部审计存有的主要缺陷 (1) 审计领导机制的缺位。 领导机制的缺乏还导致审计职能与业务职能相互间的区隔不足 , 使审 计工作往往受到业务工作的影响 , 审计项目不能够完全独立地开展 , 审 计师不能公正地提出审计意见 , 审计意见得不到充分的重视与准确地运 用 , 内部审计职能不能充分地发挥。领导机制的缺乏还导致内部审计工 作缺乏系统性和计划性。 (2) 审计部门的组织结构不完善。 商业银行内部审计组织结构经过“分散—集中—再集中”的变革过程 , 基本上形成了总行、区和片的三级管理模式。商业银行总行的审计部 门负责审计工作的总体规划 ; 并在全国设立大区审计处负责区域内审计 工作的部署 , 对区域内各省级分行的审计工作负责 ; 在区审计处的领导 下, 各省内设置若干审计点分片对省内各市的审计项目负责。每年 , 大 区审计处按照总行审计部门的指导思想安排区域内的审计计划 , 由各片 审计点负责实施具体的审计项目 , 对于一些重大审计项目 , 大区审计处 则直接组织实施。通常 , 大区审计处要负责五个以上的省 , 每个省设置 两个审计点 , 每个审计点配备十五名左右的审计师负责四个以上的市 , 每年最少要对这些市组织一次重点审计或综合审计。 (3) 审计职能分散。 在商业银行开展审计工作之初 , 审计、稽核、事后监督这三个概念就 共同存有于商业银行中 , 一直并存且分别在各自范围内开展各自的业务 监督工作 , 缺乏相互的支持与资源的共享。这种现象发展到今天 , 对于 基层商业银行 , 尤其对市级分行 , 三项业务都属于对业务经营工作实施 有效、必要监督的部门 , 于是 , 一些市级分