教学课件情境41营业税税款计算.pptxVIP

学习情境四 营业税计算与申报0．知识准备1．计算应税营业收入2．计算应税营业额3．计算应纳营业税额4．计算应扣缴营业税额子情境一 营业税税款计算1.基本概念 2.纳税义务人和扣缴义务人 3.营业税税目 4.税率 5.优惠政策 知识准备 特点 (1)以非货物营业额为计税依据(2)按行业大类设计税目税率 (3)计算简便、便于征管 基本概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。 营业税纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 营业额 纳税义务人和扣缴义务人 在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域。 境内应税劳务是指属于建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、部分服务业税目征税范围的劳务。 提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或有偿转让不动产所有权的行为。 凡在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税义务人。 劳务有偿纳税义务人和扣缴义务人 在现实生活中，为了便于税源扣缴，因此税法规定了扣缴义务人，税法上规定了以下情况的扣缴义务人：境外单位或个在境内发生劳务；在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 财政部规定的其他情况营业税税目 建筑业 本税目的征税范围是指建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务。 营业税税目 金融保险业 金融保险业包括金融业和保险业。(1)金融业是指经营货币和信用融通的业务，包括贷款、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。(2)保险业是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务，包括各种保险业务。 营业税税目 文化体育业 文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业和体育业。营业税税目 娱乐业 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。营业税税目 服务业 服务业是指利用设备、工具、场所为社会提供服务的业务。包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、不动产租赁业、其他服务业。营业税税目 转让无形资产 转让无形资产是指纳税人以取得货币、货物或其他经济利益为前提，转让无形资产的所有权或使用权的行为。 营业税税目 销售不动产 销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为。包括销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。 税率 税目税率1．建筑业　3%2．金融保险业　5%3．文化体育业　3%4．娱乐业　5%-20%5．服务业　5%6．转让无形资产　5%7．销售不动产　5% 兼营不同税目的应税行为按规定应分别核算，分别按适用的税率纳税；未分别核算的，从高适用税率。优惠政策 1.营业税的起征点2.营业税优惠规定 （1）按照《营业税暂行条例》及实施细则规定，营业税的免税项目及免税范围。 （2）财政部、国家税务总局又陆续出台了其他一些减免税政策。计算应税营业收入在计算应税营业收入时，应包括纳税人本期提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的全部价款和价外费用（包括免税收入）。计算应税营业额必要条件：必须取得合法的扣除凭证 余额 计税 组成计 税价格 全额 计税 适用没有营业额的情况 适用一般情况纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由，或者视同发生应税行为而无营业额的，税务机关按规定核定营业额。计算应税营业额税务机关核定营业额兼营减、免税项目的，应单独核算减、免税项目的营业额，未单独核算营业额的，不得减税、免税。计算应税营业额不同行业有其特殊规定。分行业计算计算应税营业额建筑金融保险文化体育销售不动产服务娱乐转让无形资产计算应税营业额（分行业）看其他行业计算应税营业额（建筑业）（1）建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。（2）纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。但不包括建设方提供的设备的价款。（3）纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。（4）自建行为是指纳税人自己建造房屋的行为，纳税人自建自用的房屋不纳营业税，如纳税人（包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，其自建行为 应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征 收营业