第2章货币资金与应收款.pptxVIP

货币资金1应收票据23应收账款4其他应收款及预付账款第二章 货币资金与应收款项学习目标1.熟悉货币资金的具体内容、认识货币资金管理 和控制的规定及其重要性。2.了解业务结算程序。3.掌握货币资金会计处理的理论、方法和技能。4.重点掌握应收账款、应收票据和坏账准备的核算。教学重点与难点重点 1.库存现金开支的范围和现金收支的规定，库存现金收支的 会计处理。 2.银行存款管理制度、支付结算方式的相关规定、不同支付结算 方式下企业银行存款增减变化的依据及其会计处理。3.应收账款和坏账准备、应收票据、预付账款和其他应收款的核算。难点 坏账准备的核算出纳人员会计人员第一节 货币资金 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 一、货币资金内容 库存现金、银行存款和其他货币资金 二、货币资金的管理与控制出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作，要做到经办人员之间相互牵制 ■ 职责分工 ■ 交易分开 ■ 内部审计与稽核 ■ 定期轮岗制狭义现金库存现金广义现金现金银行存款其他货币资金三、 库存现金（一）库存现金的核算要求 ▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金；　▲广义的现金除了狭义的现金内容之外，还包括银行存款和其他货币资金。库存现金收入与支出的范围 ◆职工工资、津贴； ◆个人劳务报酬； ◆根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ◆各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出； ◆向个人收购农副产品和其他物资的款项； ◆出差人员必需随身携带的差旅费； ◆结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； ◆中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库存现金限额◆企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。库存现金日常收支管理库存现金日记账三、 库存现金（二）会计处理 1、账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。 如果发生不相等的情况，该如何处理？ 2、现金一般业务核算经济交易与事项账务处理方法收到现金 借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目支出现金 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金 备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金、银行存款报销备用金借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款 (定额备用金制) 或：备用金（其他应收款） (非定额备用金制)3、现金清查核算 现金清查的原因 ◇ 出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）3、库存现金清查核算现金长款（溢余）（库存现金账面余额）（1）发现长款： （2）处理意见形成： 借：库存现金 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因）现金短款（短款）（库存现金账面余额）（1）发现短款： （2）处理意见形成： 借：待处理财产损益 借：管理费用（无法查明原因） 贷：库存现金 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损溢1、我的经营理论是要让每个人都能感觉到自己的贡献，这种贡献看得见，摸得着，还能数得清。2、你一生中卖的唯一产品就是你自己3、 决定经济向前发展的并不是财富500强，他们只决定媒体、报纸、电视的头条，真正在GDP中占百分比最大的还是那些名不见经传的创新的中小企业；真正推动社会进步的也不是少数几个明星式的CEO，而是更多默默工作着的人，这些人也同样是名不见经传，甚至文化程度教育背景都不高，这些人中，有经理人、企业家，还有创业者。4、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。5、“时用则知物”，即从预测市场对商品需要的信息，预测市场商 品经营的情况。6、在所有组织中，90%左右的问题是共同的，不同的只有10%。只有这10%需要适应这个组织特定的使命、特定的文化和特定语言。7、讲智谋，讲果断。以“智、 勇、仁、强”为经商要领，否则，“其智不足与权变，勇不足以决断，仁不能以取予，强不能有所守，虽欲学吾术，终不告之矣。8、企业的情况很复杂，所以应该有壮士断臂的勇气和决心，因为这个放弃减少了对他的很多压力和拖累，使他更有力量，寻找更好的机会来发展。待处理财产损溢 待处理财产损溢是在财产清查过程中使用的一个临时账户。 为了反映和监督在财产清查中查明