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2012初级会计实务复习资料
第四章负债
短期借款预提利息
借:财务费用
贷:预提费用
按季支付利息时
借:财务费用
预提费用
贷:银行存款
企业确定应付款项无法支付时,应予以转销。借:应付账款
贷:资本公积
分配应付工会人员工资,计入“管理费用”;退休人员退休费用不属于分配工资范围,直接 借“管理费用二
税金除了印花税、耕地占用税、契税不需要预计应交税金外,其他税金均需通过“应交 税金”科目核算。(教育费附加记入“其他应交款”)
“应交税金”贷方登记应缴纳的各种税金;借方登记实际缴纳的税金。余额在贷方,表示 企业尚未缴纳的税金;余额在借方,表示多交或尚未抵扣的税金。
一?般纳税企业的会计处理:企业购进固定资产所支付的增值税计入固定资产成本,购进的 货物用于非应税项目时其所支付的增值税额计入货物成本.
1、国内采购物资或接受应税劳务
借:物资采购(制造费用等)
应交税金---应交增值税(进项税额)
贷:银行存款 购进免税农产品
借:应交税金——应交增值税(进项税额)买价*扣除率10% 物资采购买价■税
贷:银行存款等
2、 企业购进的货物、在产品或产品等发生非常损失时;或购进货物改变用途等原因时,其进 项税额应转入有关科目。
借:待处理财产损益(非常损失时)
或在建工程(购进货物改变用途)
贷:原材料或库存商品
应交税金一应交增值税(进项税额转出)
3、 视同销售行为
企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目,作为投资、集体福利、消费、赠送他人,视 同销售。
借:在建工程、长期股权投资、应付福利费、营业外支出
贷:库存商品
应交税金一一应交增值税(销项税额)
4^交纳增值税
上交本月应交 借:应交税金一一应交增值税(己交税金)
贷:银行存款
上交上月应交未交借:应交税金——未交增值科
贷:银行存款
5、月份终了,企业应将“应交增值税”明细科目的余额转入“未交增值税”明细科目(应交 未交增值税的月底会计处理)。
借:应交税金一应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金一未交增值税
借:应交税金一未交增值税
贷:应交税金一应交增值税(转出多交增值税)
销售应税消费品时,缴纳消费税时:
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金一应交消费税
应交税金一应交营业税
应交税金一应交城市维护建设税
其他应交款(教育费附加)
借:管理费用一一矿产资源补偿费
贷:其他应交款一一应交矿产资源补偿费
长期借款利息的处理:
属于筹建期间的:借:长期待摊费用(非资本性借款费用)
贷:长期借款
属于生产经营期间的:借:财务费用
贷:长期借款
属于购建、改建固定资产的,完工前:借:在建工程
贷:长期借款
完工后借:财务费用
贷:长期借款
应付债券核算:
1、债券按面值发行
借:银行存款
贷:应付债券一一债券面值
2、 债券利息
借:在建工程
或财务费用
贷:应付债券一应计利息
3、 还本付息
借:应付债券一一债券面值
——应计利息
贷:银行存款
1.委托加工物资收回后,用于直接出售的,由受托方代扣代交消费税,委托方应借记的 会计科目是“委托加工物资”。
委托加工物资收回后,用于连续生产的,由受托方代扣代交消费税,委托方应记入“应交 税金一应交消费税”借方,待对外销罟后计入其贷方。
企业按一定比例计算教育费附加的依据是缴纳流转税。
商业承兑汇票到期无法偿付时,企业应当进行处理是转作应付账款
银行承兑汇票到期无法偿付时,出票企业应当进行的处理是转作短期借款。
公司债券发行价格的因素和应付债券的基本要素是1.债券面值2.债券利息3.债券期限的长 短(或债券偿还期)
企业发生各项税收罚款应计入“营业外支出”。
估价入库(材料已收到,发票未收到,款未付)帐务处理:
月底:借:原材料
贷:应付账款 下月初用红字冲销:借:原材料(红字)
贷:应付账款(红字)
一般纳税人在购入物资用于集体福利则不能抵扣进项税额。
第五章所有者权益
所有者权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润(后两者统称留存收益)。
企业实收资本比原注册资本数额增减超过20%时,应申请变更登记。
以无形资产出资总额占企业注册资本总额的比例最高不得超过30%
分次筹集的,所有者最后一次投入企业的资本必须在营业执照签发之日起六个月内缴足。
实收资本是投资者投入资金、设备等(表明投资者于企业的产权关系)
资本公积是投资者金额上超过法定资本部分的资本
借:银行存款(实际收到现金)
贷:股本(每股面值和核定的股份总额的乘积)
贷:资本公积一股本溢价(银行存款-股本的差额)
接受无形资产投资方式的,借:无形资产
贷:实收资本
资本公积(若无形资产超过注册资本时)
接受固定资产投入
借:固定资产
贷:实收资本
资本公积
接受投入材料物资
借:原材料
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:实收资本
4、外币投
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